Jak spółka rozliczy wypłaconą dywidendę

Przychody z dywidend są opodatkowane w sposób ryczałtowy. Oznacza to, że spółka wypłacająca dywidendę jest płatnikiem podatku, a odbiorca dywidendy otrzymuje należność pomniejszoną o należny 19-proc. podatek.

Płatnik w terminie wypłaty należności pobiera podatek, a następnie w terminie do 7 dnia następnego miesiąca wpłaca ten podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Jednak w niektórych przypadkach możliwe jest zastosowanie zwolnienia od podatku.

Art. 10, art. 19, art. 21-22, art. 26 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Spółka wypłacająca dywidendę musi przekazać odpowiednie dokumenty odbiorcy dywidendy oraz właściwemu urzędowi skarbowemu, które będą potwierdzać wypłaconą kwotę. Rodzaj przekazywanej informacji podatkowej zależy od statusu odbiorcy dywidendy, od tego, czy jest podatnikiem rozliczającym się ze swoich dochodów w Polsce czy też za granicą.

Art. 26 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Kiedy odbiorcą dywidendy jest polski podmiot, spółka wypłacająca dywidendę przekazuje temu podmiotowi informację CIT-7. Formularz ten informuje podatnika o wysokości pobranego podatku dochodowego od wypłaconej dywidendy. Druk ten należy przekazać w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany.

W terminie do końca pierwszego miesiąca następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, spółka wypłacająca dywidendę składa do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika deklarację CIT-6R. Spółka nie składa tych informacji podatkowych, tylko w przypadku gdy odbiorca dywidendy może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 i 22 ustawy o CIT.

Art. 26 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

W przypadku gdy odbiorcą dywidendy jest podmiot niemający siedziby lub zarządu na terytorium Polski, to spółka przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych informację IFT-2/IFT-2R. Informacja ta określa wysokość przychodu uzyskanego przez podmiot zagraniczny m.in. z dywidendy, innych przychodów z tytułu udziału w zysku osób prawnych. Informację tę należy przekazać w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Obowiązek przekazania tej informacji występuje niezależnie od tego, czy wypłata dywidendy korzystała ze zwolnienia z opodatkowania. Jednak gdy podatek od dywidendy został pobrany, to spółka wypłacająca dywidendę składa do urzędu skarbowego właściwego do opodatkowania osób zagranicznych również deklarację CIT-10Z, w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym.

Art. 26 ust. 3, ust. 3b-3d, art. 26a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

przemysław.molik@infor.pl