Nowa umowa z Czechami odbiega od konwencji modelowej

@RY1@i02/2013/116/i02.2013.116.18300040b.802.jpg@RY2@

Dr Janusz Fiszer partner w PwC, docent Uniwersytetu Warszawskiego

W zasadniczej mierze umowa jest oparta na Modelowej Konwencji OECD, z pewnymi - dość istotnymi - modyfikacjami. Odnośnie do definicji zakładu stanowi ona, że są nim budowa, prace konstrukcyjne, montażowe lub instalacyjne oraz związane z nimi czynności nadzorcze, jeżeli trwają ponad 12 miesięcy. Zakład tworzą też usługi doradcze przedsiębiorstwa trwające ponad 6 miesięcy w dowolnym 12-miesięcznym okresie.

Wypłacane transgranicznie dywidendy mogą być opodatkowane u źródła w maksymalnej wysokości 5 proc., podobnie jak dochody z odsetek. Maksymalny podatek od należności licencyjnych to 10 proc. Zgodnie z polską polityką traktatową, lecz odmiennie niż w MK OECD, definicja należności licencyjnych obejmuje również należności za korzystanie lub prawo do korzystania z urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego (np. płatności z tytułu transgranicznych umów leasingowych).

Odmiennie niż w innych polskich umowach podatkowych zawieranych w ostatnich latach, lecz zgodnie z MK OECD, w nowej umowie z Republiką Czeską nie ma artykułu dotyczącego opodatkowania wolnych zawodów.

Umowa nie zawiera ponadto klauzuli nieruchomościowej (jest zawarta w MK OECD oraz uwzględniana w wielu innych umowach). Pozwala ona na opodatkowanie przez dane państwo dochodu z tytułu zbycia akcji lub innych porównywalnych praw, których więcej niż 50 proc. wartości pochodzi bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego w tym państwie. W odniesieniu do metod unikania podwójnego opodatkowania w przypadku Polski umowa przewiduje jako podstawową wyłączenie z progresją (także do dochodu zwolnionego z opodatkowania), a w odniesieniu do dywidend, odsetek, należności licencyjnych - zaliczenie proporcjonalne. W przypadku Republiki Czeskiej podstawową metodą jest zaliczenie proporcjonalne oraz wyłączenie z progresją w odniesieniu do dochodu zwolnionego.

Not. MGM