Czy spółka zaliczy do kosztów odprawę rentową lub emerytalną pracownika

Pracownikowi spełniającemu warunki uprawniające do renty z tytułu niezdolności do pracy lub emerytury, którego stosunek pracy ustał w związku z przejściem na rentę lub emeryturę, przysługuje odprawa pieniężna w wysokości jednomiesięcznego wynagrodzenia (art. 92[1 par. 1 kodeksu pracy).

Stosownie do art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Zatem aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

- zostać poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

- być definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie może zostać podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- zostać poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- być właściwie udokumentowany,

- nie znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Kosztami podatkowymi są m.in. koszty pracownicze. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników.

Wydatki poniesione przez pracodawcę na wypłatę odpraw rentowych lub emerytalnych

mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (por. interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 16 kwietnia 2014 r., nr ITPB3/423-32/14/PST; interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 27 marca 2013 r., nr ITPB3/423-746a/12/MK; interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 kwietnia 2010 r., nr IBPBI/2/423-219/10/BG; interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 stycznia 2010 r., nr IPPB5/423-728/09-2/AS).

Jak z tego wynika, spółka Omega prawidłowo zalicza do kosztów wydatki poniesione na wypłatę pracownikom odpraw rentowych i emerytalnych.

@RY1@i02/2015/108/i02.2015.108.07100050b.802.jpg@RY2@

Marcin Szymankiewicz

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Ustawa z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).