Jak rozliczyć nadwyżkę z objęcia udziałów

doradca podatkowy w Kancelarii Adwokatów i Radców Prawnych Miller, Canfield, W. Babicki, A. Chełchowski i Wspólnicy

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o PIT, do przychodów nie zalicza się kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną udziałów (akcji), otrzymanych przy ich wydaniu i przekazanych na kapitał zapasowy.

Nadwyżka wartości wkładów ponad wartość nominalną obejmowanych udziałów (akcji) stanowi kapitał własny jednostki. Do kapitałów własnych zalicza się zarówno kapitał zakładowy, jak i kapitał zapasowy oraz kapitały rezerwowe. Zgodnie bowiem z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości za kapitał własny uznaje się aktywa netto pomniejszone o zobowiązania.

Z reguły kapitał zakładowy należy wykazać w wysokości określonej w statucie lub umowie i wpisanej w rejestrze sądowym. Kapitał zapasowy tworzy się lub zwiększa z tytułu nadwyżki wartości emisji nad wartością nominalną udziałów (akcji), a pomniejsza się o koszty związane z emisją udziałów (akcji). Z reguły agio ewidencjonowane jest w księgach rachunkowych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na przeznaczonym do tego celu koncie dotyczącym kapitału zapasowego. Natomiast kapitał rezerwowy tworzony może być m.in. z dopłat wspólników w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.