Czy opodatkować niepodzielone zyski

Wspólnicy spółki kapitałowej rozważają zmianę formy prawnej firmy na spółkę osobową.

- Jakie będą konsekwencje podatkowe przekształcenia spółki z o.o. w komandytową? Czy zmieniły się przepisy w tym zakresie? - pyta prezes wrocławskiej firmy.

Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku ich przekształcenia w spółki osobowe jest przychodem wspólników z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który określa się na dzień przekształcenia.

Artykuł 2 pkt 1 nowelizacji z 6 listopada 2008 r. zmieniającej m.in. ustawę o CIT sankcjonuje dotychczas niekorzystne stanowiska organów podatkowych w tym zakresie. Wspólnik spółki przekształcanej ma obowiązek przekazać spółce osobowej kwotę podatku. Natomiast spółka powstała w wyniku przekształcenia zgodnie ze zmienionym art. 26 ust. 6 ustawy o CIT jest obowiązana jako płatnik, w terminie do siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód, wpłacić podatek.

Dotychczas brakowało jednoznacznych regulacji ustawowych w tym zakresie, więc przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową było wykorzystywane jako forma optymalizacji podatkowej. Obecnie maksymalizacja ta została ograniczona. Przy obliczaniu opodatkowania zatrzymanego zysku spółki - zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT - należy zastosować stawkę podatku właściwą dla opodatkowania dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, tj. 19 proc. uzyskanego przychodu.