Organizację konferencji z cateringiem można wliczyć w koszty

Przedmiotem działalności spółki sąprodukcja i sprzedaż sprzętu. Organizacja sprzedaży produktów następuje poprzez sieć dealerów krajowych i zagranicznych. Wyprodukowane maszyny niemal w 97 proc. przeznaczane są na eksport. W ramach prowadzonej działalności promocyjnej spółka organizuje konferencje dla dealerów w siedzibie spółki, gdzie prezentowane są maszyny będące w jej ofercie handlowej.

Spółka pokrywa koszty związane z organizacją konferencji (koszty zaadaptowania miejsca wystawowego na hali produkcyjnej, koszty zakupu i przygotowania materiałów reklamowych, usługę cateringową) oraz wydatki związane z przejazdami (lotnisko - hotel - lotnisko, hotel - siedziba firmy - hotel) i uczestnictwem w konferencji zaproszonych kontrahentów.

Czy wydatki poniesione na organizowanie/finansowanie kosztów uczestnictwa kontrahentów spółki w konferencjach (w tym usług cateringowych), gdzie prezentowane są maszyny znajdujące się w ofercie handlowej spółki, stanowią jej koszt uzyskania przychodów?

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.). Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Zatem do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały one prawidłowo udokumentowane, z wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych za niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Do katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów zaliczają się koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Wydatki na reprezentację to koszty, jakie podatnik ponosi w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobności, profesjonalizmu. Wydatki te jednocześnie w sposób pośredni promują firmę. Pojęcie reprezentacji dotyczy kontaktów podatnika w stosunkach z innymi podmiotami i pozostaje w związku z zakresem prowadzonej przez podatnika działalności.

W konsekwencji podejmowane przez spółkę działania służące zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów, a zatem związane z nimi wydatki, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 sierpnia 2010 r. (nr IBPBI/2/423-1031/10/MS).

Opracowała Ewa Matyszewska

@RY1@i02/2010/208/i02.2010.208.086.004a.001.jpg@RY2@

Małgorzata Pastuszek, asystent podatkowy w Taxplan

Stanowisko organu podatkowego zasługuje na pełną aprobatę. Głównym aspektem, na który należy zwrócić uwagę w przedmiotowej interpretacji, jest wykładnia pojęcia "reprezentacji". Prawo podatkowe nie definiuje tego pojęcia. Reprezentacja jest powszechnie rozumiana jako kreowanie pozytywnego wizerunku. Reklama różni się od reprezentacji tym, że skupia się na nakłonieniu do nabycia towarów, natomiast reprezentacja skupia się na kreowaniu pozytywnego wizerunku. W przedmiotowej sprawie organ zauważył, że mamy do czynienia z reklamą i promocją polegającą na organizowaniu konferencji celem intensyfikacji sprzedaży, a więc działaniem stanowiącym koszt uzyskania przychodu. Wątpliwości organu nie wzbudziły również usługi cateringowe, które są powszechnie interpretowane jako koszt reprezentacji. Zdaniem organu wydatki na organizację konferencji, w tym usługi cateringowe, stanowią koszt uzyskania przychodów, o ile związane są z bieżącą działalnością spółki, a konferencja przeprowadzona jest w celu osiągnięcia przychodów.