Jak ustalać limity na potrzeby dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi

doradca podatkowy, Marciniuk i Wspólnicy

@RY1@i02/2010/173/i02.2010.173.183.004e.001.jpg@RY2@

dr Janusz Marciniuk, doradca podatkowy, Marciniuk i Wspólnicy

Obowiązek sporządzania dokumentacji dla transakcji z podmiotami powiązanymi wynika z art. 9a ustawy o CIT. Powstaje on wówczas, gdy łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość odpowiednio 100 tys. euro (jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20 proc. kapitału zakładowego), 30 tys. euro (w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych) albo 50 tys. euro (w pozostałych przypadkach).

Ze względu na niejasno sformułowane przepisy podatkowe w tym zakresie sposób liczenia tych limitów budzi wiele wątpliwości podatników. Sprawą tą zajął się niedawno WSA w Warszawie, który doprecyzował m.in. kwestię sporządzania dokumentacji cen transferowych dotyczącą limitów kwotowych (wyroki z 17 maja 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 2132/09 oraz III SA/Wa 2133/09). Sąd uznał, że w przypadku zawarcia jednej umowy obejmującej świadczenie szeregu odrębnych usług (m.in. obsługi kadrowej, doradztwa finansowego, marketingu), za których wykonanie wynagrodzenie będzie ustalane odrębnie, spółka licząc limity, powinna brać pod uwagę łączną wartość umowy, a nie odnosić limitu do poszczególnych kategorii usług wynikających z umowy. Dzielenie umów na poszczególne świadczenia, podobnie jak m.in. dzielenie w sposób sztuczny okresów objętych transakcją lub dzielenie dostawy towarów według jego przedmiotu jest obejściem obowiązku dokumentacyjnego.

Jeżeli powyższe stanowisko utrwali się w praktyce, oznaczać to będzie zwiększenie obowiązków podatników w zakresie cen transferowych. Spółki dokonujące transakcji z podmiotami powiązanymi, w celu uniknięcia sankcyjnej 50-proc. stawki podatku będą musiały przygotować dokumentację cen transferowych do większej liczby transakcji niż dotychczas.

not. MGM