Korekta faktur utrudni firmom rozliczenie CIT

Wyrok zasadniczo dotyczy podatników, którzy rozpoznają przychód na koniec okresu rozliczeniowego, np. sprzedawcy energii elektrycznej, cieplnej lub usług telekomunikacyjnych, ale wnioski sądu dotyczą podstawowej zasady rozliczania w CIT faktur korygujących przychody.

Zdaniem sądu obowiązek podatkowy jest kategorią prawną i faktycznie zobiektywizowaną, co oznacza, że powstaje w warunkach przez prawo określonych niejako automatycznie, tj. niezależnie od woli i zamiaru podmiotów temu obowiązkowi podlegających. Na powstanie obowiązku podatkowego nie ma wpływu zawinione lub niezawinione działanie podatnika.

Niestety, nic nie reguluje. Sąd krakowski zauważył, że skoro ustawodawca w ustawie o CIT nie określił żadnych zasad dotyczących korekty wartości należnego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym, to nie ma podstaw prawnych, aby przyjmować, że dla daty rozliczenia takiej korekty przychodu netto i w konsekwencji dla określenia momentu (daty) powstania obowiązku podatkowego istotne znaczenie mają okoliczności związane z wystawieniem faktury korygującej, która obniżałaby lub zwiększałaby przychód. W konsekwencji bez względu na przyczynę wystawienia faktury korygującej korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu.

Według sądu bez względu na przyczynę wystawienia faktura korygująca, korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu.

Z tego wyroku wynikają nie tylko liczne problemy techniczne związane z korygowaniem poszczególnych przychodów z danych transakcji, ale też konieczność składania wielu korekt CIT-8 lub wniosków o nadpłatę oraz konieczność korygowania zaniżonych zaliczek na CIT i płacenia odsetek od zaległych zaliczek. Z tego wyroku wynika zatem konieczność każdorazowego - po każdej korekcie faktury - składania wniosku o nadpłatę (z załączoną korektą CIT-8) lub korekty zeznania CIT-8 lub zaliczki i płacenia zaległego podatku/zaliczki wraz z odsetkami za zwłokę.

W firmach energetycznych (dostawcy ciepła lub energii elektrycznej), telekomunikacyjnych czy u dostawców innych mediów jest to praktycznie niewykonalne, gdyż mają one średnio ok. 1 mln klientów. Dla innych podatników jest to ogrom bezcelowej pracy, bo przecież nikt tu nie chce oszukać fiskusa, jako że mówimy o zmianie wysokości przychodu wskutek okoliczności zaistniałych już po wystawieniu faktury, za które podatnik nie odpowiada. Podatnik zatem chce jedynie dopłacić podatek albo chce odzyskać nadpłacony podatek, lecz nie przez korektę historycznych rozliczeń, ale na bieżąco.

@RY1@i02/2010/144/i02.2010.144.183.004a.001.jpg@RY2@

Fot. Wojciech Górski

Marek Koliński, doradca podatkowy w Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy

doradca podatkowy w Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy