Jak dokumentować transakcje z podmiotami powiązanymi

Dokumentacja podatkowa to sformalizowany opis przebiegu transakcji, który ma ułatwić kontrolującym jej analizę. Opracowanie powinno zawierać takie informacje, które mogą ułatwić zrozumienie sensu biznesowego transakcji, jej przebiegu, podziału ról pomiędzy jej stronami i zasad kalkulacji ceny.

Przepisy wskazują konieczność przedstawienia: funkcji pełnionych przez strony transakcji, z uwzględnieniem angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk, kosztów obciążających strony transakcji oraz formy i terminu płatności, metody ustalenia cen transferowych, sposobu kalkulacji zysków i ceny przedmiotu transakcji, wpływu stosowanej strategii lub innych czynników na zawarcie transakcji i poziom ceny (element dodatkowy), korzyści, których podatnik oczekuje dzięki zakupowi świadczeń niematerialnych (np. licencji, usług doradczych, marketingowych).

Dla zapewnienia, że podatnik nie narazi się na ewentualne zarzuty ze strony organów podatkowych, konieczne jest sporządzenie dokumentacji zawierającej wszystkie wymagane elementy, dla każdej transakcji przekraczającej wskazane w przepisach progi wartości. Ze względu na brak definicji transakcja w przepisach i rozbieżne interpretacje ustalenie, czy w danej sytuacji powstaje konieczność sporządzenia dokumentacji, jest trudne.

Choć przepisy nie nakładają na podatnika obowiązku wykazania, że ceny ustalone w dokumentowanej transakcji mają charakter rynkowy, należy zauważyć, że dopiero dokumentacja podatkowa, która to wykazuje, istotnie ogranicza ryzyko zarzutów. Ze względu na czasochłonność i koszty takich analiz zalecane są one jednak przede wszystkim w odniesieniu do najistotniejszych transakcji.

sf

Art. 9a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Art. 25 a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

, starszy menedżer w zespole cen transferowych Deloitte