Innowacyjne wydatki ulżą w podatkach

Firmy, które dbają o konkurencyjność na rynku, muszą inwestować w nowoczesne rozwiązania. Często kupują więc najnowsze osiągnięcia myśli technicznej, informatycznej itp. Ponieważ postęp nie jest tani, każda forma obniżenia kosztów modernizacji jest dla przedsiębiorców atrakcyjna. Jedną z oferowanych przez ustawodawcę preferencji jest tzw. ulga na nowe technologie.

Tylko wartości niematerialne i prawne

Zasady korzystania z tej ulgi opisuje art. 18b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z ust. 4 tego artykułu podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków, jakie podatnik poniósł na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku. Spełniony musi być też warunek, że kwota ta nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Dla rozważań, jakie wydatki obejmuje ulga, kluczowe znaczenie ma definicja pojęcia "nowe technologie". Otóż definicja ta wskazuje, że nową technologią jest wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych. Treść tej definicji wskazuje wyraźnie, że intencją ustawodawcy było przyznanie ulgi w odniesieniu do wydatków dotyczących nabycia wyłącznie takich praw majątkowych, które mają charakter efektu prac naukowych i rozwojowych, zasadniczo niematerialnego. Zatem ulgą objęte mogą być jedynie wydatki służące zakupowi tych wartości niematerialnych i prawnych, a nie wydatki służące zakupowi środków trwałych, choćby nawet służyły one bezpośrednio wykorzystaniu nowych technologii.

Zasady odliczenia

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeżeli podatnik osiąga za dany rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Należy pamiętać, że odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć 50 proc. kwoty ustalonej zgodnie z ust. 4 i 5 art. 18 ustawy o CIT.

Jakie wydatki objąć ulgą

Spójrzmy na konkretny przykład. Firma spedycyjna zakupiła nowe oprogramowanie, które unowocześni i wspomoże zadania logistyczne i transportowe. Wydała na ten cel 120 tys. zł. Aby zapewnić sprawne działanie oprogramowania, musiała wymienić sprzęt komputerowy, co kosztowało 45 tys. zł. Czy wszystkie te wydatki (120 tys. zł + 45 tys. zł) firma może objąć ulgą na nowe technologie?

Niestety, ulga obejmie tylko wydatki na zakup nowego oprogramowania w wysokości 120 tys. zł (oczywiście pod warunkiem, że firma uzyska od stosownej jednostki naukowej zaświadczenie, że oprogramowanie to spełnia wymogi nowej technologii). Jedynie bowiem nowe oprogramowanie stanowi wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, natomiast sprzęt komputerowy to jedynie środek trwały służący do wykorzystania nowej technologii.

Za nowe technologie uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalanie wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat. Potwierdzić to musi opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz.U. nr 96, poz. 615).

@RY1@i02/2011/247/i02.2011.247.13000040h.801.jpg@RY2@

Urządzeń niezbędnych do zastosowania zakupionych rozwiązań innowacyjnych ulga podatkowa nie obejmie

Ewa Ciechanowska

ewa.ciechanowska@infor.pl

Art. 18b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).