Dochody z odsetek są zwolnione z podatku

Spółdzielnie mieszkaniowe gromadzą środki z opłat i czynszów, które płacą lokatorzy. Środki te mogą leżeć na rachunku bankowym spółdzielni, jednak taki sposób ich wykorzystania jest nieefektywny. W praktyce spółdzielnie przelewają te środki np. na bankową lokatę nocną (typu overnight). Dzięki temu uzyskują odsetki z lokaty. Spółdzielnie mają jednak wątpliwości, czy od uzyskanych w ten sposób odsetek mają obowiązek odprowadzić podatek dochodowy, czy dochody takie są zwolnione z podatku. Spór taki rozstrzygnął w jednym z najnowszych wyroków Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (z 22 marca 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 208/11, nieprawomocny).

Skarżąca spółdzielnia mieszkaniowa chciała wiedzieć, czy dochody uzyskiwane z rachunku bankowego typu overnight prowadzonego dla środków pochodzących z opłat i czynszów od lokali mieszkalnych są zwolnione z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397). Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku są dochody m.in. spółdzielni mieszkaniowych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi.

Jak wyjaśnił sąd, zgodnie z powyższym przepisem dochody spółdzielni mieszkaniowej są zwolnione z podatku, jeśli łącznie spełniają trzy przesłanki. Po pierwsze, są dochodami z gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Po drugie, są przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Po trzecie, nie są dochodami uzyskanymi z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi.

Spór w omawianej sprawie dotyczył rozumienia pojęcia dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi.

Zdaniem sądu spółdzielnia na mocy przepisów o spółdzielniach mieszkaniowych ma obowiązek gospodarowania należącymi do niej zasobami. Jej celem jest natomiast zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych i innych potrzeb członków oraz ich rodzin.

WSA uzasadniał dalej, że dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi to dochody z zarządzania tymi zasobami. Zarządzanie zaś nimi polega na efektywnym ich wykorzystaniu, a nie jedynie biernym gospodarowaniu. Z powyższych ustaleń sąd wyciągnął wnioski podatkowe. Stwierdził więc, że wybór rachunku bieżącego typu overnight, na którym naliczane są odsetki, należy zaliczyć do jednej z czynności mającej na celu racjonalne gospodarowanie. W ten sposób, pomnażając środki z opłat i czynszów, spółdzielnia zabezpiecza zebrane na rachunku bankowym środki przed utratą ich wartości choćby na skutek inflacji poprzez skorzystanie z lepszego oprocentowania.

Sąd nie zgodził się więc z organem podatkowym. Uzasadnił, że gdyby stanowisko organu podatkowego uznać za słuszne, to spółdzielnie mieszkaniowe środki przeznaczone na gospodarowanie zasobami mieszkalnymi musiałyby gromadzić jedynie na rachunku bieżącym, co jest sprzeczne ze zdrowym rozsądkiem. W efekcie środki te korzystają ze zwolnienia z CIT, które zostało określone w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397)