Fundacja nie zapłaci CIT, gdy kupuje akcje

Podmioty realizujące cele statutowe, na przykład fundacje czy stowarzyszenia, jeśli wydają uzyskane dochody na działalność statutową, to nie płacą CIT. Tak też będzie, jeśli zainwestują swoje dochody w niektóre rodzaje papierów wartościowych.

Jednocześnie w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.) określone są sytuacje, gdy lokowanie dochodów w papiery wartościowe będzie zwolnione z podatku. Obejmuje to zakup papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych w ramach zarządzania portfelem i zdeponowania ich na odrębnym rachunku prowadzonym przez uprawnioną firmę inwestycyjną.

Zwolnienie z CIT ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczany i wydatkowany bez względu na termin na cele statutowe.

- Przepisy nie warunkują korzystania ze zwolnienia od tego, czy inwestycja w papiery wartościowe zakończyła się stratą, czy też zyskiem - stwierdza Piotr Kościańczuk, dyrektor w kancelarii Skłodowscy.

Zwolnienie dotyczy również fundacji i stowarzyszeń, które lokują dochody w obligacje Skarbu Państwa lub bony skarbowe wyemitowane po 1 stycznia 1989 r. oraz obligacje samorządowe wyemitowane po 1 stycznia 1997 r. Dotyczy to także przeznaczenia dochodów na nabycie jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych.

Inwestycje kapitałowe, które pozwalają na zwolnienie, są określone w art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT i mają charakter zamknięty. Oznacza to, że np. jeśli podmiot, który w celu późniejszej realizacji celów statutowych przeznaczy część dochodu na zakup udziałów w spółkach z o.o., nie skorzysta ze zwolnienia. Skutkiem tego będzie obowiązek zaliczenia dochodu na nabycie udziałów do dochodów podlegających opodatkowaniu CIT.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl