Właściciel dóbr niematerialnych będzie musiał podzielić się zyskiem

Wchodzące w życie od stycznia 2015 r. nowe regulacje o CFC to tylko część zmian z całego pakietu propozycji OECD dotyczących walki z zaniżaniem opodatkowania. Jakich jeszcze zmian możemy spodziewać się w najbliższym czasie?

OECD już od dłuższego czasu pracuje nad zmianami mającymi przeciwdziałać unikaniu i nieuczciwemu zaniżaniu opodatkowania, czyli tzw. BEPS (ang. Base Erosion and Profit Shifting). Prace obejmują ok. 15 inicjatyw, a efekty części z nich są już widoczne w polskim prawie w postaci np. wspomnianych nowych regulacji w zakresie CFC czy objęcia opodatkowaniem spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Teraz przyszła kolej na ograniczenie naruszeń zasad cen transferowych w obszarze dóbr niematerialnych. 16 września tego roku OECD opublikowało nowe wytyczne w tym zakresie.

Co zawierają te wytyczne?

Projekt zawiera nową definicję dóbr niematerialnych, wskazówki w zakresie kryteriów porównywalności oraz odpowiednich metod wyceny, a także zasady przypisania zysku do podmiotów zaangażowanych w proces tworzenia i utrzymania dóbr niematerialnych. W tym ostatnim zakresie wskazuje, że kluczowe dla tworzenia i utrzymania wartości dóbr niematerialnych są funkcje w zakresie rozwoju, ulepszania, utrzymania i ochrony dóbr niematerialnych. Tym samym podmioty pełniące lub kontrolujące takie funkcje powinny mieć prawo do zysku z dóbr niematerialnych.

W świetle nowych wytycznych zysk powinien być alokowany do spółki, w której znajdują się osoby pracujące na wartość danego dobra niematerialnego. Prawny właściciel tych dóbr, jeśli nie jest zaangażowany w tworzenie lub kontrolowanie ich wartości, a jedynie finansuje ich rozwój, traktowany będzie jak bierny inwestor i na tym poziomie powinien kształtować się jego zysk.

Kogo dotyczą wprowadzane zmiany?

Nowe wytyczne mogą mieć wpływ na spółki, w których dochodzi do transakcji licencyjnych, np. z tytułu wykorzystywania znaku towarowego lub transakcji franczyzowych. Ponadto zmiany mogą być ważne także dla tych firm, które świadczą wszelkie usługi zmierzając do tworzenia dóbr niematerialnych, np. spółek prowadzących działania R&D (badania i rozwój). Kolejną grupę firm, które mogą być objęte zmianami, stanowią przedsiębiorstwa wykonujące działania np. o charakterze dystrybucyjnym lub produkcyjnym, w których wykorzystywane są lub tworzone dobra niematerialne.

Od kiedy zmiany zaczną obowiązywać?

Zrewidowany projekt Wytycznych OECD w zakresie dóbr niematerialnych może skutkować zmianami w podejściu organów podatkowych już w 2015 r. Prace nad wytycznymi przebiegają obecnie bardzo szybko i według planu mają zakończyć się już w przyszłym roku. Co ważne, na gruncie polskiego prawa, w momencie publikacji nowych wytycznych dokument ten może być od razu uwzględniany w praktyce działania organów podatkowych, nie są potrzebne żadne dodatkowe zmiany w polskim prawie. W tej sytuacji - biorąc pod uwagę krótki horyzont czasowy i tempo prac - już teraz warto zainteresować się wpływem wytycznych na prowadzoną działalność biznesową. Ważnym krokiem może być dokonanie przeglądu transakcji, w których wykorzystywane są dobra niematerialne i ocena wpływu nowych przepisów na prowadzone działania biznesowe.

@RY1@i02/2014/222/i02.2014.222.07100020a.802.jpg@RY2@

Sebastian Lebda dyrektor i doradca podatkowy w zespole PwC ds. cen transferowych

Rozmawiała Ewa Ciechanowska