Korygować należy wstecz

Zwroty towarów, ich przecena oraz udzielenie bonusów (rabatów) powinny pomniejszać przychody tego okresu, za który została wystawiona pierwotna faktura - stwierdziła katowicka izba.

W ten sam sposób - zdaniem izby - należy zmienić roczne zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Korekta powinna dotyczyć tego roku, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka z branży chemii budowlanej. Zdarza się, że hurtownicy, którzy dokonują u niej zakupów, zwracają towar albo dostają obniżkę ceny. Spółka się na to zgadza, by zatrzymać przy sobie klienta. Często bonus jest udzielany dopiero po zakończeniu roku, bo dopiero wtedy spółka może ocenić całoroczną współpracę z kontrahentem. Jeśli stwierdzi, że była pomyślna, to daje klientowi premię w wysokości 4-6 proc. wartości obrotów. W tym celu wystawia mu zbiorczą fakturę korygującą do faktur wystawionych za wszystkie miesiące okresu objętego korektą.

Spółka spytała, w którym momencie powinna zmniejszyć swój przychód z powodu zwrotu towaru, jego przeceny, bądź przyznana klientowi bonusu. Uważała, że może to robić na bieżąco, czyli w momencie wystawienia faktury VAT korygującej.

Co innego stwierdziła katowicka izba. Przyznała, że przepisy ustawy o CIT nie mówią, w którym momencie należy zmniejszać i zwiększać przychody. Skoro jednak przychód powstaje w momencie wydania rzeczy, wykonania usługi lub zaistnienia innych zdarzeń wymienionych w art. 12 ust. 3a ustawy o CIT, to do tej daty powinna się odnosić także jego korekta.

Nie dokumentuje ona odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości - podkreśliła izba. Dlatego jej zdaniem, niezależnie od przyczyny korekty, punktem odniesienia dla niej jest zawsze faktura pierwotna.

z 28 lipca 2014 r., nr IBPBI/2/423-445/14/PC.

Katarzyna Jędrzejewska

 katarzyna.jedrzejewska@infor.pl