Komentarze

W trzeciej części komentarza skupiliśmy się na opisie zasad amortyzacji podatkowej, zasadach rozliczania leasingu, tzw. uldze na nowe technologie, opodatkowaniu dochodów uzyskiwanych poza granicami kraju oraz opodatkowaniu należności licencyjnych i dywidend. Część tych kwestii (np. amortyzacja) jest jednakowo ważna dla każdego przedsiębiorcy, z kolei niektóre (np. leasing lub ulga na nowe technologie) będą przedmiotem zainteresowania podmiotów działających w określonych branżach lub spełniających specyficzne kryteria. Niezależnie jednak od preferencji i statusu, warto znać przynajmniej przesłanki umożliwiające stosowanie danego rozwiązania.

Co do zasady środki trwałe posiadane przez przedsiębiorcę podlegają amortyzacji, czyli koszt podatkowy takich aktywów został rozłożony w czasie przez dokonywane odpisy amortyzacyjne. Dostępne są trzy metody amortyzacji, tj. liniowa, przyspieszona oraz degresywna. Poza tym podatnicy mogą wpływać na wysokość stawek - oprócz standardowych mogą w określonych warunkach stosować podwyższone lub obniżone, przy czym możliwe jest podwyższanie lub obniżanie stawek (nawet do zera) w toku przyjętego okresu amortyzacji. Dla niektórych środków trwałych dopuszcza się wprowadzenie indywidualnych stawek amortyzacyjnych. Warto zwrócić uwagę na amortyzację wartości niematerialnych i prawnych, gdyż w tym przypadku dopuszcza się amortyzację wyłącznie wartości niematerialnych i prawnych nabytych, a nie wytworzonych samodzielnie.

Definicja leasingu w podatku dochodowym jest szersza niż w prawie cywilnym, a zatem ważne jest sprawdzenie warunków, jakie ustawa o CIT nakłada na tego typu umowy. Na potrzeby skutków podatkowych rozróżnia się leasing finansowy oraz operacyjny. Jeśli umowa nie będzie spełniała przesłanek do uznania jej za leasing, będzie opodatkowana jako najem albo dzierżawa. Różnice w traktowaniu obydwu rodzajów leasingu wyrażają się m.in. w tym, u kogo można rozpoznać odpisy amortyzacyjne od środków trwałych będących przedmiotem leasingu oraz kwestią wykupu przedmiotu leasingu.

Z kolei odliczenie na nowe technologie miało i ma stanowić swoistą zachętę do inwestowania w nowoczesność. Niestety, ulga ta obwarowana jest wieloma warunkami, których spełnienie często jest trudne lub po prostu niepraktyczne, co zawęża krąg podmiotów korzystających z niej (np. od podstawy opodatkowania odliczeniu podlegają jedynie wydatki na nabycie nowych technologii, a nie wydatki na ich wytworzenie).

W przypadku opodatkowywania dochodów uzyskanych za granicą istotną kwestią jest to, jaką przyjąć metodę odliczenia podatku zapłaconego w państwie, w którym dochód został osiągnięty (metoda unikania podwójnego opodatkowania). Obok przepisów ustawy o CIT bierzemy przy tym postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Oddzielną kwestią są dywidendy oraz inne dochody z udziału w zyskach osób prawnych położonych poza Polską. Pod pewnymi warunkami będą one mogły podlegać zwolnieniu z opodatkowania.

Jeśli chodzi o należności licencyjne, czyli np. odsetki, przychody z praw autorskich, które są otrzymywane przez podmioty zagraniczne, będą one opodatkowane ryczałtowo podatkiem u źródła w Polsce. Ważne, że przy spełnieniu określonych warunków (m.in. powiązania kapitałowe) takie należności będą mogły podlegać zwolnieniu.

Mam nadzieję, że ta część naszego zarysu komentarza będzie pomocna w zrozumieniu niektórych istotnych rozliczeń w podatku dochodowym.

Accreo Sp. z o.o. zespół doradztwa podatkowego

Michał Roszkowski

radca prawny, doradca podatkowy, partner w Accreo

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.821.jpg@RY2@

Michał Roszkowski

partner, radca prawny, doradca podatkowy

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.822.jpg@RY2@

Kamil Jastrzębski

starszy konsultant, doradca podatkowy

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.823.jpg@RY2@

Izabela Sadlik

starszy konsultant, aplikant radcowski

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.824.jpg@RY2@

Aleksandra Plichta

starszy konsultant

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.825.jpg@RY2@

Katarzyna Puchacz

Konsultant

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.826.jpg@RY2@

Monika Sołtysiak

konsultant

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.827.jpg@RY2@

Grzegorz Podgórski

konsultant, doradca podatkowy

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.828.jpg@RY2@

Tomasz Miszograj

konsultant

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.829.jpg@RY2@

Jerzy Toczyński

konsultant

@RY1@i02/2014/072/i02.2014.072.07100010a.830.jpg@RY2@

Wojciech Maciejewski

konsultant

Kolejną (IV, ostatnią) część komentarza opublikujemy 26 maja