Dziś mija termin uregulowania zaliczki za miniony miesiąc lub kwartał

20 stycznia to ostatni dzień na uregulowanie przez firmy zaliczki za ostatni miesiąc lub kwartał 2013 roku. Następnie podatnik CIT składa roczne zeznanie i reguluje podatek. Należy to zrobić do 31 marca w przypadku podatników CIT. Grudniowej zaliczki można w ogóle nie uiszczać - jeśli przedsiębiorca w terminie do 20 stycznia złoży zeznanie roczne i zapłaci wynikający z niego podatek. Trzeba jednak pamiętać, że błędem jest złożenie rocznego zeznania do 20 stycznia, ale nie uregulowanie podatku. Organy podatkowe uznają bowiem, że w takim przypadku powstanie zaległość w wysokości kwoty, którą podatnik powinien wpłacić (licząc od 21 stycznia). Wynika to chociażby z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w z 9 lipca 2013 r. (sygn. akt IPPB1/415-453/13-2/ES).

Przypomnijmy, że takie zasady podatnicy stosują drugi raz. Wcześniej zaliczkę za ostatni miesiąc płacili łącznie z zaliczką za listopad, tj. środki były wpłacane do 20 grudnia w podwójnej wysokości.

Przypadające do zapłaty zaliczki na CIT można zaksięgować zapisem: strona Wn konta 871 - Podatek dochodowy , strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Zapłatę podatku ujmuje się w księgach rachunkowych, następująco: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Grudniowa zaliczka, mimo że jest płacona w następnym roku powinna być zaksięgowana w księgach roku, którego dotyczy.

Jeżeli z rocznego zeznania CIT-8 wynikać będzie wyższy podatek niż uiszczony w trakcie roku obrotowego, to należy dokonać korekty, zapisem: strona Wn konta 871 - Podatek dochodowy, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Jeżeli z zeznania wynika niższy podatek wprowadza się odwrotny zapis. [przykład]

PRZYKŁAD

Możliwe rozliczenie

W 2013 roku spółka z o.o. wpłaciła zaliczki na CIT za okres od stycznia do listopada w kwocie: 25 tys. zł. Za grudzień 2013 r. podmiot zapłacił zaliczkę 20 stycznia w wysokości: 4,5 tys. zł. Podatek należny wykazany w deklaracji CIT - 8 złożonej w lutym 2014 r. wyniósł: 33 tys. zł.

@RY1@i02/2014/012/i02.2014.012.00800010s.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Zaliczka za grudzień - 4500 zł

2. Korekta wynikająca z CIT - 8 (podatek należny 33 000 zł - wpłacone zaliczki 29 500 zł) - 3500 zł

3. Wpłata 20 stycznia zaliczki za grudzień - 4500 zł

4. Wpłata różnicy między wpłaconymi zaliczkami, a należnym wynikającym z zeznania - 3500 zł

Agnieszka Pokojska

 agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz 330 z późn. zm.).