PORADNIA PODATKOWA

● Czy przychody i koszty będą się sumowały

● Czy nowa firma to również obowiązki

● Gdzie przekazać dokumentację podatkową

● Kto powinien złożyć oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji

● W jakim języku należy sporządzać dokumentację

Jak należy rozumieć pojęcie przychodów lub kosztów, których wartość decyduje o powstaniu obowiązku dokumentacyjnego?

Ustawodawca, uzależniając zakres obowiązków od kwot osiąganych przychodów lub ponoszonych kosztów, ma na myśli przychody i koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości, a nie przychody i koszty podatkowe. Jeśli chodzi o kwotę przychodów, to takie rozwiązanie jest niewątpliwie korzystne dla podatników. W odniesieniu do kosztów oznacza to natomiast, że poszczególne progi łatwiej będzie przekroczyć, choćby z uwagi na to, że w ustawie o rachunkowości brak jest obszernego katalogu wydatków niezaliczonych do kosztów.

Podstawa prawna

Art. 9a ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.

Nowelizacja uzależnia obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz jej zakres od kwoty przychodów lub kosztów osiągniętych lub poniesionych przez podatnika w danym roku podatkowym. Ustawodawca posługuje się alternatywą zwykłą "przychody lub koszty". Co to oznacza?

Podatnik będzie objęty obowiązkiem dokumentacyjnym w trzech przypadkach:

1) gdy kwota jego przychodów przekroczy próg 2 mln euro, a kwota kosztów go nie przekroczy,

2) gdy kwota kosztów przekroczy próg 2 mln euro, a kwota przychodów progu nie przekroczy, oraz

3) gdy zarówno kwota przychodów, jak i kosztów samodzielnie nie przekracza progu 2 mln euro, ale po ich zsumowaniu łączna wartość przekroczy ten próg.

Podstawa prawna

Art. 9a ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.

Czy podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą także będą zobowiązani do sporządzenia dokumentacji?

Obowiązek dokumentacyjny w stosunku do podatników rozpoczynających działalność powstanie w roku rozpoczęcia działalności, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym jego przychody lub koszty przekroczą równowartość 2 mln euro. Ustawa jednak precyzuje, że podatnikiem rozpoczynającym działalność nie będzie podatnik, który został utworzony:

1) w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału,

2) przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo

3) przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 tys. euro.

Podstawa prawna

Art. 9a ust. 1b i 1c ustawy o z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.

Podatnik będący spółką akcyjną, mający siedzibę w Warszawie, sporządził dokumentację cen transferowych za 2017 r. Czy zgodnie z nowymi przepisami powinien złożyć dokumentację podatkową do urzędu skarbowego właściwego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego?

Dokumentację podatkową sporządza się nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego. Nowe przepisy nie wymagają, by w tym terminie składać dokumentację razem z deklaracją podatkową. Dokumentację należy przedłożyć na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania. Razem z deklaracją podatkową podatnicy będą musieli złożyć formularz CIT-TP, a do dnia upływu terminu do złożenia rocznego zeznania podatkowego oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji.

Podstawa prawna

Art. 9a ust. 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.

Zgodnie z umową spółki z o.o. do składania oświadczeń w imieniu spółki konieczne jest współdziałanie dwóch członków zarządu. Kto zatem powinien złożyć oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji przez spółkę?

Obowiązek złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji ciąży na podatnikach. W przypadku podatników będących osobami prawnymi oświadczenie to będzie najprawdopodobniej podpisane przez osobę upoważnioną do reprezentowania podatnika, tak jak przy składaniu deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika.

Podstawa prawna

Art. 9a ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.

Członkami zarządu sp. z o.o. z siedzibą w Polsce są obywatele Holandii. Czy spółka może sporządzić dokumentację cen transferowych w języku angielskim?

Zarówno obecne, jak i nowe przepisy ustawy o CIT nie precyzują, w jakim języku powinna być sporządzana dokumentacja cen transferowych. Należy zatem sądzić, że obowiązywać będą te same zasady, co obecnie. Zgodnie z ogólną zasadą wszelkie dokumenty przedkładane organom podatkowym, w tym dokumentacje podatkowe, powinny być sporządzone w języku polskim. Dokumentacja grupowa bardzo często sporządzana jest w innym języku, zwłaszcza że najczęściej jej przygotowanie powierzane jest podmiotowi zagranicznemu. Jednak przed jej przedłożeniem organom podatkowym podatnik będzie zobowiązany do dokonania jej tłumaczenia na język polski.

Podstawa prawna

Art. 287 par. 1 pkt 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).