Ostatnia szansa na poprawki w PIT i CIT

Specjaliści podatkowi uważają m.in., że należy doprecyzować przepisy dotyczące finansowania dłużnego. Od 1 stycznia 2018 r. mają one zastąpić obecne regulacje dotyczące niedostatecznej kapitalizacji. Zakładają, że po przekroczeniu limitów ustawowych do kosztów uzyskania przychodów nie będzie można zaliczać odsetek od kredytów i pożyczek nie tylko od podmiotów powiązanych (tak jest obecnie), lecz także od podmiotów niepowiązanych, czyli np. odsetek od kredytów bankowych. Ograniczeniami objęte będą też opłaty, prowizje, premie, a nawet część odsetkowa raty leasingowej. Ale projekt nie wskazuje jednoznacznie, czy chodzi o leasing finansowy, czy operacyjny. Zdaniem doradcy podatkowego Radosława Kowalskiego wątpliwości rozwiałoby odesłanie w projekcie do stosownej definicji w ustawie o CIT. Otwarte pozostaje też pytanie, co z finansowaniem w ramach umowy faktoringu.

Kolejnej zmiany domaga się Centrum Cen Transferowych. Chodzi o wprowadzany limit wydatków na usługi niematerialne i prawne, które mogą być zaliczane do KUP. Ma on wynieść 5 proc. wskaźnika EBITDA (z uwzględnieniem kwoty wolnej - 3 mln zł). Obejmie np. opłaty licencyjne dotyczące technologii i znaków towarowych, a także usług świadczonych między podmiotami powiązanymi. Centrum zwraca uwagę, że ograniczenie odliczalności tych koszów będzie istotnie zmniejszało atrakcyjność inwestycji zagranicznych w Polsce. Większość opłat licencyjnych i usług wewnątrzgrupowych jest bowiem niezbędna do prowadzenia działalności produkcyjnej i dystrybucyjnej. Centrum domaga się wyłączenia z nowelizacji ustawy o CIT projektowanego art. 15e lub istotnego zwiększenia puli kosztów do 25 proc. EBITDA. - Planowana zmiana będzie oznaczała faktyczne podniesienie podatków oraz obniżenie rentowności dla przedsiębiorców - zauważa Sylwia Rzymkowska, prezes CCT.

Doprecyzować należy też regulacje dotyczące nowego minimalnego podatku dochodowego od budynków handlowo-usługowych oraz biurowych o wartości przekraczającej 10 mln zł. Zdaniem ekspertów będzie on karą dla podatników, którzy na początku działalności w naturalny sposób wykazują straty. Po zmianach, mimo że nieruchomość nie przyniesie im dochodów, będą musieli zapłacić podatek.

Z punktu widzenia podatnika

● Zmiany w niedostatecznej kapitalizacji.

● Wprowadzenie w CIT dodatkowego źródła przychodów - kapitały pieniężne.

● Wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego od budynków handlowo-usługowych oraz biurowych.

● Ograniczenie kosztów finansowania na nabycie udziałów, jeżeli są one potrącane z przychodem przedsiębiorstwa nabytej spółki.

● Wprowadzenie limitu dotyczącego zaliczania wydatków na usługi niematerialne do kosztów uzyskania przychodów.

● Nieuznawanie nagród wypłacanych pracownikom z zysku firmy po jego opodatkowaniu za koszt uzyskania przychodów.

● Zawężenie kręgu osób, które będą mogły odliczyć 50-proc. koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich w PIT.

● Podwyższenie progu jednorazowej amortyzacji środków trwałych.

● Uelastycznienie warunków zakładania podatkowych grup kapitałowych.

● Podwyższenie limitów zwolnień podatkowych, dotyczących:

● zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, funduszy związków zawodowych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra,

● świadczeń otrzymanych przez pracownika z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

● wygranych w konkursach i grach oraz przy sprzedaży premiowej,

● dopłat do wypoczynku dzieci i młodzieży.

● Podwojenie limitu 50-proc. kosztów uzyskania przychodów dla twórców.

AGP

ⒸⓅ

C2-3

Łukasz Zalewski