Czy jest sposób, by nie wyłączać odsetek z kosztów

@RY1@i02/2018/050/i02.2018.050.071000100.801.jpg@RY2@

W dzisiejszym studium przypadku dwie powiązane ze sobą spółki rozważają, w jakiej formie i od kogo pozyskać dodatkowe finansowanie na najbliższe lata. Istotnym czynnikiem mającym wpływ na decyzję w tej sprawie będą skutki podatkowe. Jedna ze spółek we wcześniejszych latach musiała bowiem wyłączyć z kosztów istotne dla niej kwoty odsetek, a co gorsza, groziło jej, że w przyszłości wyłączenia byłyby jeszcze większe. Od początku br. obowiązują jednak nowe zasady rozliczania kosztów finansowania dłużnego, które dla tej spółki mogą okazać się korzystniejsze niż dotychczasowe ograniczenia związane z cienką kapitalizacją. Wprawdzie nowe zasady limitowania mają zastosowanie również przy finansowaniu od podmiotów niepowiązanych (np. banków), ale wprowadzona została kwota stanowiąca bezpieczną bazę. W praktyce oznacza to, że jeżeli nadwyżka kosztów finansowania dłużnego (takich jak odsetki, prowizje itd.) nie przekracza 3 mln zł, to żaden limit kosztowy nie ma zastosowania. W dodatku nawet gdyby wartość bezpiecznej bazy została przekroczona, nie musi to automatycznie oznaczać wyłączenia z kosztów. Dopiero gdy koszty finansowania są wyższe niż 30 proc. podatkowego wskaźnika EBITDA, to w tej części nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Szkopuł tkwi w tym, że sytuację spółki komplikują przepisy przejściowe, z których wynika, że w 2018 r. do poszczególnych pożyczek czy kredytów mogą mieć zastosowanie odmienne regulacje. ⒸⓅ C4-5

MM