Przegląd zmian w CIT. Ściągawka na 2018 - część druga

W dzisiejszym numerze kontynuujemy omawianie zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie z początkiem nowego roku. Oczywiście zachowaliśmy dotychczasową formę tabelaryczną, która pozwala na przejrzyste zaprezentowanie wszystkich istotnych modyfikacji stanu prawnego. Warto zaznaczyć, że tym razem omawiane zmiany mają zróżnicowany charakter. Znaczna ich część ma przede wszystkim doprowadzić do uszczelnienia systemu podatkowego, ale ustawodawca przyjął również rozwiązania, które są korzystne dla podatników.

W pierwszej kategorii zmian mieści się wprowadzenie nowego minimalnego podatku od nieruchomości komercyjnych, których wartość początkowa ustalona dla celów podatkowych przekracza 10 mln zł. Jest on bowiem należny nawet od podmiotów wykazujących straty podatkowe.

Do zwiększenia obciążeń podatkowych prowadzi też wprowadzenie kolejnych ograniczeń w możliwości zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to m.in. kwot wypłacanych tytułem podziału zysku netto, kosztów odsetkowych przy pożyczkach partycypacyjnych oraz przy niektórych działaniach restrukturyzacyjnych.

Ponadto umożliwiono publikację danych największych podatników CIT. Rozwiązanie to ma zniechęcić takie podmioty do podejmowania decyzji zmierzających do unikania opodatkowania.

Podatników z kolei ucieszyło znaczące podwyższenie limitu jednorazowej amortyzacji (z 3500 zł do 10 000 zł). Bez wątpienia korzystne jest też zniesienie obowiązku wpłacania małych zaliczek. Obecnie nie trzeba ich uiszczać, jeżeli kwota zaliczki podlegająca wpłacie (w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku) nie przekracza 1000 zł. Z kolei przedsiębiorcy, którzy inwestują w działalność badawczo-rozwojową, mogą od początku roku liczyć na większe korzyści z ulgi B+R.

ⒸⓅ

@RY1@i02/2018/025/i02.2018.025.071000100.802(c).jpg@RY2@

O tym trzeba pamiętać!

Podatek od nieruchomości komercyjnych

Od początku 2018 r. wprowadzono podatek minimalny, czyli podatek dochodowy dla właścicieli nieruchomości komercyjnych, których wartość początkowa ustalona dla celów podatkowych przekracza 10 mln zł. Dotyczy on dwóch grup środków trwałych: budynków handlowo-usługowych (m.in. centra handlowe, domy towarowe, samodzielne sklepy i butiki) oraz budynków biurowych. Podatek wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc. Podstawę opodatkowania stanowi zaś przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego pomniejszonej o kwotę 10 mln zł. Tak naprawdę w przypadku podatku od nieruchomości komercyjnych podstawą opodatkowania jest więc majątek, a nie rzeczywisty dochód. Istotne znaczenie ma to, że wyłączono z opodatkowania budynki biurowe wykorzystywane wyłącznie lub w głównym stopniu na potrzeby własne podatnika, a także środki trwałe, od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych (w przypadku zawieszenia lub zaprzestania działalności).

Podatnicy muszą za każdy miesiąc obliczać podatek od nieruchomości komercyjnych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który płacony jest podatek. Podatek od nieruchomości komercyjnych podlega odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy. Jeżeli jest on niższy od kwoty zaliczki, to można go nie wpłacać. Ze względu na ten mechanizm odliczenia nowy podatek ma więc być neutralny dla większości podatników posiadających nieruchomości komercyjne. Zapłacą go bowiem jedynie podmioty, które wykażą bardzo niski dochód lub stratę.

ⒸⓅ

C17

Amortyzowane wartości niematerialne i prawne

Nowelizacja doprecyzowała, że amortyzacji podlegają wyłącznie wartości niematerialne i prawne (m.in. znaki towarowe, patenty, licencje, autorskie i pokrewne prawa majątkowe), które przez podatnika zostały nabyte od innego podmiotu (nabycie wtórne). Dotychczas orzecznictwo sądowe - wbrew stanowisku fiskusa - dopuszczało amortyzowanie znaków towarowych uzyskanych w wyniku decyzji o objęciu takiego znaku prawem ochronnym (nabycie pierwotne). Po zmianach nie będzie już żadnych wątpliwości, że nie można amortyzować wartości niematerialnych i prawnych w przypadku ich nabycia pierwotnego.

ⒸⓅ

C9

Jawne dane największych podatników CIT

Już do końca września 2018 r. w Biuletynie Informacji Publicznej po raz pierwszy zostaną opublikowane rozliczenia największych podatników CIT. Będą to dane za lata 2012-2017. Potem informacje takie będą już udostępniane corocznie w terminie do 30 września.

Podanie do publicznej wiadomości indywidualnych danych podatników dotyczy:

1) podatkowych grup kapitałowych, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów,

2) pozostałych podatników, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro.

Według szacunków Ministerstwa Finansów regulacja ta obejmie ok. 60 grup kapitałowych i 2000 podatników CIT. Upubliczniane mają być m.in. informacje o: przychodach, kosztach, dochodach, stratach, wysokości należnego podatku dochodowego, wysokości procentowego udziału należnego CIT w zysku brutto wykazanym przez firmę w sprawozdaniu finansowym.

Dane mają być publikowane przez pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zostały opublikowane. Będą one też co kwartał aktualizowane.

Podatnik, którego indywidualne dane zostały podane do publicznej wiadomości, może złożyć do ministra finansów wniosek o usunięcie lub sprostowanie tych danych. Uprawnienie to pozwala jedynie na usunięcie danych przekłamujących rzeczywistość. Minister odmówi bowiem, w drodze decyzji, usunięcia lub sprostowania upublicznionych danych, jeżeli spowodowałoby to niezgodność ze stanem faktycznym.

ⒸⓅ

C19

@RY1@i02/2018/025/i02.2018.025.071000100.801(c).jpg@RY2@

W kolejnym numerze

@RY1@i02/2018/025/i02.2018.025.071000100.803.jpg@RY2@

Marcin Mroziuk

marcin.mroziuk@infor.pl

redaktor prowadzący tygodnik Podatki i Księgowość