Jaki CIT i VAT przy sprzedaży zaniechanej inwestycji

Sp ó łka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) w kwietniu 2018 r. nabyła niezabudowaną nieruchomość (przeznaczoną pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego). VAT od nabytego gruntu w wysokości 89 000 zł został odliczony w całości w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2018 r. Grunt został zaliczony do środk ó w trwałych sp ó łki w maju 2018 r., a jego wartość początkowa wynosi 402 000 zł. W maju 2019 r. sp ó łka rozpoczęła na tym gruncie inwestycję polegającą na budowie hotelu. Po wybudowaniu miał on zostać zaliczony do środk ó w trwałych sp ó łki i amortyzowany. Niestety w związku z trudną sytuacją finansową sp ó łka w lipcu 2020 r. zaniechała tej inwestycji. VAT od niej odliczała (w całości) w deklaracjach VAT-7 za okresy od maja 2019 r. do lipca 2020 r. w łącznej wysokości 142 600 zł. Nakłady na budowę hotelu były księgowane na koncie Środki trwałe w budowie. Sp ó łka nie zaliczała ich do koszt ó w uzyskania przychod ó w. Łączna wysokość wydatk ó w poniesiona na tę inwestycję wynosi 663 000 zł. Inwestycja znajduje się na początkowym etapie, tj. uzyskane jest pozwolenie na budowę, nabyte zostały projekty architektoniczne oraz wykonane niekt ó re prace ziemne. Na nieruchomości nie znajdują się żadne budynki lub budowle. 16 września 2021 r. nieruchomość została sprzedana firmie X (podatnik VAT czynny) za kwotę 1 200 000 zł, plus VAT: 276 000 zł. Koszty aktu notarialnego poni ó sł nabywca (firma X). Sprzedaż została udokumentowana fakturą wystawioną 16 września 2021 r. Sp ó łka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT na zasadach og ó lnych za okresy miesięczne, a właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Pomiędzy Y a X nie zachodzą powiązania, o kt ó rych mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Jak sp ó łka powinna rozliczyć sprzedaż tej zaniechanej inwestycji? Czy ma prawo zaliczyć w ciężar koszt ó w uzyskania przychod ó w koszty zaniechanej inwestycji oraz czy musi skorygować VAT odliczany od tej inwestycji? © ℗

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwaPraktyczny przewodnik wdrożenia NIS2Sprawdź