Jak rozliczyć w VAT i CIT najem długoterminowy elektrycznego samochodu osobowego

Stan faktyczny

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) 2 lutego 2026 r. zawarła umowę najmu długoterminowego (na 12 miesięcy) samochodu osobowego, który jest pojazdem elektrycznym. Jego wartość to 375 000 zł. Zgodnie z umową miesięczny czynsz najmu wynosi 14 760 zł (w tym: kwota netto: 12 000 zł, VAT: 2760 zł). Pojazd został oddany do użytku 2 lutego 2026 r. W tym samym dniu firma leasingowa (podatnik VAT czynny) wystawiła fakturę ustrukturyzowaną za czynsz najmu za luty 2026 r. na kwotę 14 760 zł z terminem płatności do 20 lutego 2026 r., a dokument ten nie zawierał wyrazów „metoda kasowa”. Data przesłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur to 2 lutego 2026 r. i tego dnia został jej też nadany numer KSeF. Spółka zapłaciła za fakturę 9 lutego 2026 r. przelewem na rachunek bankowy firmy leasingowej figurujący na białej liście podatników VAT. Samochód będzie wykorzystywany tylko do działalności gospodarczej (wyłącznie opodatkowanej VAT), a użytek prywatny został wyłączony. Spółka 2 lutego 2026 r. zaczęła prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu i 5 lutego 2026 r. złożyła informację VAT-26. Pracownik, któremu powierzono auto, może je wykorzystywać wyłącznie do celów służbowych, co potwierdzają stosowne regulaminy użytkowania pojazdów służbowych przez pracowników i jest monitorowane za pomocą GPS. Samochód po godzinach pracy pozostaje na parkingu spółki. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza ona na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Między spółką a firmą leasingową nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć czynsz najmu samochodu osobowego na gruncie VAT i CIT?

VAT

Podatek naliczony

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.