Fundusz szkoleniowy zmniejszy przychód

Przedsiębiorcy posiadający fundusz szkoleniowy będą mogli liczyć na określone preferencje w podatku dochodowym. W celu zachęcenia pracodawców do tworzenia takich funduszy rząd proponuje wprowadzenie zasady, że wpłaty na fundusz szkoleniowy obciążają koszty działalności pracodawców. Odpowiednie zmiany w tym zakresie zakłada rządowy projekt ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców. Projekt jest częścią Pakietu Antykryzysowego jest po drugim czytaniu w Sejmie.

Zgodnie z regułą wynikającą z art. 23 ust. 1 pkt 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz z art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) za koszty uzyskania przychodów nie uważa się odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika. Wyjątek od tej reguły dotyczy jednak m.in. podstawowych odpisów i wpłat na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów przewidziano w odrębnych ustawach. Zgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy pracodawcy mogą tworzyć zakładowy fundusz szkoleniowy przeznaczony na finansowanie lub współfinansowanie kosztów kształcenia ustawicznego pracowników i pracodawców. Obowiązujące przepisy nie zastrzegają, że wpłaty na fundusz obciążają koszty działalności pracodawcy. W konsekwencji wpłaty takie nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce kosztami takimi mogą być dopiero wydatki na szkolenie pracowników sfinansowane ze środków funduszu szkoleniowego. Proponuje się jednak, aby wpłaty pracodawców na fundusz szkoleniowy obciążały koszty działalności pracodawców. Oznacza to możliwość uznania wydatku na fundusz szkoleniowy za koszt uzyskania przychodu w momencie dokonywania wpłaty (a nie w momencie wydatkowania środków zgromadzonych w tym funduszu).

Nowe regulacje mają zagwarantować, że środki zgromadzone na funduszu szkoleniowym będą faktycznie wydatkowane na cele, dla których utworzono fundusz. Możliwość zaliczania do kosztów podatkowych wpłat na fundusz szkoleniowy, w określonych przez ustawodawcę przypadkach, zostanie wyłączona. Środki zakładowego funduszu szkoleniowego w części uznanej za koszt uzyskania przychodów będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej, jeżeli:

● nie zostaną wykorzystane w roku podatkowym, w którym zostały wpłacone do tego funduszu, lub w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku,

● zostaną wykorzystane niezgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub przepisami ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców,

● nastąpi likwidacja funduszu szkoleniowego.

Warto podkreślić, że zgodnie z art. 68 ustawy o promocji zatrudniania i instytucjach rynku pracy podstawowymi dochodami funduszu szkoleniowego są wpłaty pracodawców, zgodnie z postanowieniami układu zbiorowego pracy lub regulaminu funduszu szkoleniowego, w wysokości nie niższej niż 0,25 proc. funduszu płac. Pozostałe dochody stanowią inne wpływy. Wprowadzenie podatkowych preferencji może zatem stanowić istotną zachętę do tworzenia funduszy szkoleniowych przeznaczonych na finansowanie lub współfinansowanie kosztów kształcenia ustawicznego pracowników i pracodawców. Proponowane rozwiązania mogą także podnieść jakość pracy dzięki zwiększonemu udziałowi pracowników w szkoleniach i studiach podyplomowych. Trzeba jednak pamiętać, że w przypadku zaistnienia jednej z okoliczności wskazanych przez ustawodawcę środki funduszu szkoleniowego uznane przez pracodawcę za koszt uzyskania przychodów będą zaliczone do jego przychodów.