Od zagranicznych usług niematerialnych jest podatek

Zgodnie z generalną zasadą nabycie usług niematerialnych jest związane z koniecznością pobrania zryczałtowanego 20-proc. podatku dochodowego od należności wypłacanych za usługi świadczone przez podmioty zagraniczne. Jak podkreśla Katarzyna Ciesielska, konsultant w Grant Thornton Frąckowiak, pierwszeństwo przed krajowymi regulacjami mają jednak postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

- Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem uzyskania od beneficjenta należności certyfikatu rezydencji dokumentującego jego miejsce siedziby dla celów podatkowych - stwierdza Katarzyna Ciesielska.

Eksperci z Grant Thornton Frąckowiak wskazują, że należności wypłacane przez przedsiębiorców w Polsce podmiotom zagranicznym z tytułu zakupu usług prawnych, księgowych czy reklamowych stanowią w myśl postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zyski przedsiębiorstwa, które z reguły są opodatkowane za granicą.

- Odstępstwem od tej zasady jest opodatkowanie tych dochodów w Polsce, gdy podmiot zagraniczny prowadzi działalność na terytorium RP przez zakład. W Polsce dochody te są opodatkowane w takim stopniu, w jakim mogą być przypisane temu zakładowi - dodaje Katarzyna Ciesielska.

Zdaniem Beaty Hudziak, partnera w Grant Thornton Frąckowiak, jeżeli podmiot zagraniczny nie posiada zakładu na terenie Polski i polski przedsiębiorca nie uzyskał certyfikatu rezydencji tego podmiotu, wówczas przedsiębiorca w Polsce jako płatnik będzie miał obowiązek pobierania 20-proc. zryczałtowanego podatku tytułem dokonywania wypłat na rzecz podmiotu zagranicznego niemającego siedziby w Polsce.

- W przypadku uzyskania certyfikatu rezydencji potwierdzającego miejsce rezydencji podatkowej za granicą podmiotu zagranicznego przedsiębiorca nie jest zobowiązany do pobrania podatku lub pobiera go z zastosowaniem niższej stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - stwierdza Beata Hudziak.

Jeżeli podmiot zagraniczny prowadzi na terytorium Polski zakład w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wówczas przedsiębiorca w Polsce, dokonując na rzecz podmiotu zagranicznego wypłaty wynagrodzenia, nie będzie zobowiązany do pobrania podatku przy spełnieniu warunków udokumentowania miejsca siedziby podatnika prowadzącego działalność przez położony w Polsce zagraniczny zakład uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji oraz uzyskania pisemnego zaświadczenia, że wypłacane należności są związane z działalnością tego zakładu. W przeciwnym razie ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w myśl przepisów polskich.

- Jeśli przedsiębiorca w Polsce przy braku certyfikatu rezydencji podmiotu zagranicznego oraz ewentualnie pisemnego oświadczenia, że należności wypłacane przez spółkę są związane z działalnością zakładu, jest zobowiązany do pobrania podatku u źródła, wówczas jako płatnik tego podatku powinien przekazać kwotę podatku w wysokości 20 proc. oraz przesłać do urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR (wypłaty na rzecz osób fizycznych) do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym bądź CIT-10R (wypłaty na rzecz osób prawnych) w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku - tłumaczy Katarzyna Ciesielska.

Niezależnie od tego, czy przedsiębiorca w Polsce pobiera i wpłaca zryczałtowany podatek od wypłat należności za usługi niematerialne świadczone przez podmiot zagraniczny czy nie, jest on zobowiązany przekazać do urzędu skarbowego właściwego ze wzglę- du na opodatkowanie podmiotów zagranicznych informacje o wysokości dochodu zgodnie z wzorem IFT-1R/IFT-2R.

- Informację należy przesłać również podatnikowi, czyli podmiotowi zagranicznemu, do trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym. Na wniosek kontrahenta z zagranicy może zostać wcześniej wystawiony formularz IFT-1 bądź IFT-2 - podsumowują eksperci z Grant Thornton Frąckowiak.