Osiągnięcia najlepszych firm w 2012 r.

Najlepsze firmy doradztwa podatkowego to te, które miały największe osiągnięcia. O ich podanie poprosiliśmy firmy w ankietach, a następnie oceniła je kapituła redakcyjna. Osiągnięcia firmy pozwalają bowiem na ocenę nie tylko danych liczbowych, a więc wyników, ale również wartości doradztwa. Przykładowo, sprawa bardzo skomplikowana, wymagająca dużego nakładu pracy oraz wiedzy wielu doradców, jest jedną wygraną sprawą. W części na najskuteczniejsze firmy liczy się tak samo jak prosta wygrana w sądzie. W części na najlepsze firmy przypisujemy jej duże znaczenie. Przedstawiamy największe osiągnięcia w 2012 r.

Wielka czwórka

Kapituła redakcyjna wzięła pod uwagę osiągnięcie Ernst & Young dotyczące obsługi podatkowej jednej z najbardziej znaczących transakcji w Polsce. Nie możemy ujawnić szczegółów tej transakcji ze względu na tajemnicę zawodową i handlową.

Firmy duże

Na sukces Grupy Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy wpłynęły m.in. bardzo dobre wyniki z części rankingu na najskuteczniejsze firmy oraz osiągnięcie, jakim był korzystny wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 16 października 2012 r. (sygn. akt I FSK 1950/11). Sąd orzekł, że biuro podróży, które oferuje nabyte wcześniej w ramach importu usługi, może w kalkulacji marży uwzględnić naliczony przy ich zakupie podatek od towarów i usług. Wynika to stąd, że za koszty zakupu usługi należy uznać wszystkie koszty faktycznie poniesione. Było to precedensowe rozstrzygnięcie.

W dotychczasowej praktyce organów skarbowych i orzecznictwie sądowym stosowano bowiem często wykładnię, zgodnie z którą przy kalkulacji marży nie można było uwzględniać zapłaconego przy ich zakupie podatku od towarów i usług. W ten sposób biura podróży były w całości lub w części obciążone podatkiem zawartym w cenie nabywanych przez nie towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty.

Wyrok NSA wskazuje natomiast, że biura podróży ustalając podstawę opodatkowania, powinny powiększyć cenę nabycia usług o podatek od towarów i usług. Oznacza to, że to ostateczny konsument usługi powinien być obciążony ciężarem ekonomicznym podatku, a nie tak jak do tej pory biura podróży.

Wobec braku jednoznacznej interpretacji przepisów dotyczących kalkulacji marży, bezprecedensowe było powołanie się sądu na przepisy dyrektywy 112. Co istotne, zgodnie z duchem uzyskanego przez Instytut wyroku, od 1 kwietnia 2013 r. zmieni się definicja ustawowa marży zawarta w art. 119 ust. 2. Zgodnie z nią przez marżę rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

Przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie. Kontrowersyjne pojęcie "cena nabycia" zostanie więc zastąpione pojęciem "faktycznych kosztów poniesionych przez podatnika". Zmiana taka wskazuje na słuszność rozstrzygnięcia zawartego w wyroku NSA.

Firmy średniej wielkości

Wśród firm zatrudniających od 3 do 9 doradców kapituła redakcyjna doceniła osiągnięcie kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak. Nie możemy podać szczegółów tej transakcji z powodu obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej i handlowej. Doradztwo dotyczyło transakcji oferty publicznej akcji i wymagało od doradców zastosowania przepisów prawa krajowego i międzynarodowego (kilkunastu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dyrektyw podatkowych UE). Przygotowane rozwiązanie obejmowało m.in. optymalizację podatku dochodowego od sprzedaży akcji, zwolnienie transakcji z podatku od czynności cywilnoprawnych, a także zwolnienie z VAT usług finansowych oraz usług pośrednictwa w sprzedaży akcji nabywanych. Precedensowy charakter sprawy wynikał ze złożoności zagadnień międzynarodowego opodatkowania, w tym zastosowania wielu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Firmy małe

Kapituła redakcyjna oceniając osiągnięcia w grupie firm zatrudniających dwóch i mniej doradców podatkowych, wzięła pod uwagę całość działalności Kancelarii Doradztwa Podatkowego Wojciech Serafiński.

Jednym z osiągnięć była decyzja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie potwierdzająca prawo podatnika do korekty wartości początkowej środka trwałego nabytego w drodze spadku. Dotychczas organy podatkowe na Mazowszu uznawały, że korekta taka nie jest możliwa. Osiągnięciem Wojciecha Serafińskiego jest również wiele wygranych spraw sądowych.

Najlepsze firmy doradztwa podatkowego w 2012 roku

1. Ernst & Young Doradztwo Podatkowe

2. PwC

3. KPMG Doradztwo Podatkowe

4. Deloitte Doradztwo Podatkowe

1. Grupa Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy

2. Ożóg i Wspólnicy

3. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy

3. TPA Horwath Sztuba Kaczmarek

4. Grant Thornton

5. GWW Tax

1. Sołtysiński Kawecki & Szlęzak

2. DLA Piper Wiater

3. Salans D. Oleszczuk Kancelaria Prawnicza

4. KNDP Kolibski, Nikończyk, Michał Dec & Partnerzy

5. RSM Poland KZWS Spółka Doradztwa Podatkowego

1. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Wojciech Serafiński

2. Doradztwo Podatkowe Graczyk Ewa i Dariusz Graczyk

3. Chadbourne & Parke Radzikowski, Szubielska i Wspólnicy

4. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz

5. GPSW (d. ECCOM)

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl