Nowa ulga na innowacje w firmie

Od początku tego roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z nowej ulgi podatkowej. Na czym polega ta preferencja i dla kogo jest dostępna?

Jest to ulga na prace badawczo-rozwojowe, tzw. B+R. Ma przyczynić się do zwiększenia innowacyjności firm, a przez to całej gospodarki. Polega na dodatkowym uwzględnieniu w rozliczeniach podatkowych określonych wydatków, a przez to zmniejszeniu podatku do zapłacenia. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy podlegający podatkowi dochodowemu od osób fizycznych lub od osób prawnych. W zależności od rodzaju kosztów ponoszonych na prace B+R oraz tego, czy firma ma status małego, średniego przedsiębiorstwa (MSP) lub też dużego przedsiębiorstwa, przysługują odliczenia w różnej wielkości. Największego można dokonać od kosztów płacy pracowników zaangażowanych w prace B+R. Dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania wynosi 30 proc. tych kosztów.

Kiedy przedsiębiorca może dokonać takich odliczeń?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym w urzędzie skarbowym. Jednak w ciągu całego roku podatkowego przedsiębiorca powinien podejmować czynności celem zabezpieczenia sobie prawa do tego odliczenia. Przepisy nakazują wyodrębnienie w ewidencji kosztów podlegających odliczeniu. Tym samym zaleca się, aby od samego początku danego roku podatkowego koszty B+R były odpowiednio ewidencjonowane, co zapewni większy ład w rozliczeniach. Należy też zapewnić dokumentację projektową, aby w trakcie ewentualnej kontroli organów skarbowych móc wykazać, jakie projekty są lub były prowadzone, jakie było zaangażowanie personelu i usług czy materiałów podczas realizacji przedsięwzięcia B+R. Taką dokumentację (np. w formie raportu i załączników, jak karta czasu pracy pracowników) zaleca się prowadzić od samego początku roku, aby uniknąć sytuacji, w której dopiero przy kontroli podatkowej przedsiębiorca będzie zbierał dane i dokumenty potwierdzające prowadzone prace oraz udowadniał, że miały one charakter B+R.

Jakie prace, projekty czy przedsięwzięcia realizowane w firmie będą uprawniały do skorzystania z ulgi?

Wbrew powszechnemu przekonaniu nie są to tylko projekty wykonywane w laboratoriach lub dotyczące przełomowych technologii. Do ulgi uprawnia również - przykładowo - szukanie i testowanie nowych materiałów produkcyjnych, prace nad usprawnieniem linii produkcyjnej czy też nad ulepszeniem produktu. W nowych przepisach podatkowych przyjęto bowiem standardową w Unii Europejskiej definicję prac B+R. Zasadniczo jest to każda działalność twórcza podejmowana w celu ulepszenia rozwiązań już istniejących lub wymyślenia nowych w postaci technologii czy produktu. Jest to zatem bardzo szeroki zakres i zasadniczo prace B+R mogą być realizowane w każdej branży.

Należy jednak zwrócić uwagę, że nie zostaną uznane za prace B+R np. czynności związane z usuwaniem błędów już istniejącego oprogramowania komputerowego. Dlatego przy korzystaniu z ulgi istotne jest dokonanie właściwej selekcji innowacyjnych przedsięwzięć podejmowanych w danej firmie. Bardzo ważne jest również - jak już wspomnieliśmy - należyte udokumentowanie projektów i związanych z nimi kosztów.

Czy przedsiębiorcy mogą też się ubiegać o dofinansowanie innowacyjnych przedsięwzięć?

Zwiększenie innowacyjności przedsiębiorstw jest priorytetem Unii Europejskiej i Polski. Prowadzenie prac B+R jest jednym z podstawowych elementów innowacyjności. Przeznaczono na ten cel wiele środków unijnych i rządowych. Mają one zachęcić przedsiębiorców do zwiększenia nakładów na B+R. Tylko w 2016 roku Narodowe Centrum Badań i Rozwoju przeznaczyło ponad 8 mld zł na dofinansowywanie projektów związanych z działalnością B+R. Dodatkowo, jak już wspomnieliśmy, wprowadzono w tym roku tę nową ulgę w podatku dochodowym na B+R.

Co ważne, przedsiębiorca może równocześnie korzystać zarówno z ulgi podatkowej B+R (nie przysługuje ona tylko firmom działającym w specjalnych strefach ekonomicznych), jak i z dotacji na B+R. Nie można jedynie podwójnie finansować danego kosztu ulgą i dotacją.

Dotacje są przyznawane w formie konkursów dla projektów charakteryzujących się wyższym stopniem innowacyjności. Ulga podatkowa jest przeznaczona dla każdego projektu B+R, także dla tego o niskim poziomie innowacyjności.

Czy nowe preferencje w podatku dochodowym dla przedsiębiorców przyniosą oczekiwane efekty, czyli pobudzą innowacyjność?

Bez wątpienia wprowadzenie ulgi podatkowej jest ważnym elementem systemu zwiększania innowacyjności krajowej gospodarki. Ulga taka istnieje od wielu lat w większości gospodarek będących o wiele bardziej rozwiniętymi i innowacyjnymi niż nasza. Warto natomiast, aby wysokość możliwego odliczenia wzrosła. Chodzi o to, aby ulga stała się jeszcze wyraźniejszą zachętą do intensyfikowania działalności B+R przez przedsiębiorców. Przykładowo, w Czechach analogiczna ulga jest kilka razy większa niż w Polsce.

@RY1@i02/2016/026/i02.2016.026.13000020a.802.jpg@RY2@

MAT. PRASOWE

Kiejstut Żagun, dyrektor, szef zespołu ds. ulg i dotacji w KPMG w Polsce

Rozmawiał Krzysztof Tomaszewski