Mniej biurokracji u zwolnionych z VAT

Jeden z naszych czytelników jest agentem ubezpieczeniowym i nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT, ponieważ, będąc zwolnionym z tego podatku, nie odlicza VAT naliczonego. Chciałby natomiast zaliczać do kosztów uzyskania przychodu 100 proc. wydatków na używanie auta, a nie tylko 75 proc. Pyta, czy w związku z tym musi mimo wszystko zaprowadzić ewidencję przebiegu.

– Nie ma takiej konieczności – odpowiada Marta Szafarowska, doradca podatkowy i partner w Gekko Taxens. Wyjaśnia, że podatnicy zwolnieni z VAT mogą odliczać 100 proc. wydatków z tytułu używania samochodów osobowych bez konieczności prowadzenia ewidencji. Wskazuje na art. 23 ust. 5g ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 5g ustawy o CIT. Zostały one dodane nowelizacją z 23 października 2018 r. (Dz.U. poz. 2159).

Zasadą jest domniemanie, że jeśli przedsiębiorca nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 86a ust. 4 tej ustawy o VAT, to uznaje się, że wykorzystuje samochód osobowy również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 23 ust. 5f ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 5f ustawy o CIT).

Wyjątek przewidziano dla podatników, którzy nie są zobowiązani do prowadzenia takiej ewidencji – w odniesieniu do nich takiego domniemania się nie stosuje (art. 23 ust. 5g ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 5g ustawy o CIT).

Wprawdzie i tu znalazło się zastrzeżenie (czyli wyjątek od wyjątku), ale dotyczy ono tylko podatników, którzy nie muszą prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu, bo świadomie godzą się na odliczanie jedynie 50 proc. podatku naliczonego. W ich przypadku prowadzenie ewidencji mijałoby się więc z celem i dlatego ustawodawca zwolnił ich z tego obowiązku (art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. a ustawy o VAT).

Pozostali podatnicy, których ustawa o VAT również zwalnia z wymogu prowadzenia ewidencji przebiegu, mogą odliczać od przychodu 100 proc. wydatków na używanie samochodu osobowego, jeżeli wykorzystują go do celów działalności gospodarczej. Są to nie tylko podatnicy zwolnieni z VAT, ale również handlujący samochodami i oddający je w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 86a ust. 5 ustawy o VAT). ©℗