Jak wyliczyć wynagrodzenie pracownika w miesiącu, w którym otrzymał dodatkowe świadczenia

Dofinansowanie do wypoczynku pracownika jest zwolnione ze składek ZUS w pełnej wysokości. Natomiast dofinansowanie do wypoczynku 13-letniego dziecka jest zwolnione z podatku, jeżeli jest to wypoczynek zorganizowany. Od kwoty 1500 zł dofinansowania do wypoczynku starszego dziecka (22 lata) należy naliczyć podatek.

Zakładamy, że dofinansowanie zostało wypłacone pracownikowi przez listę płac wraz z wynagrodzeniem za pracę. Pracownik jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodów (KUP) i złożył oświadczenie PIT-2 upoważniające pracodawcę do stosowania ulgi podatkowej.

Wypłacając wynagrodzenie z jednoczesnym wypłaceniem dofinansowania wypoczynku, należy dokonać następujących wyliczeń:

1. Ustalić podstawę wymiaru składek ZUS i obliczyć składki.

Podstawa wymiaru: 2950,45 zł (2500 zł + 450,45 zł)

Składki finansowane ze środków pracownika: (2950,45 zł x 9,76 proc.) + (2950,45 zł x 1,5 proc.) + (2950,45 zł x 2,45 proc.) = 287,96 zł + 44,26 zł + 72,29 zł = 404,51 zł

2. Ustalić podstawę wymiaru i obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Podstawa wymiaru: 2950,45 zł (podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe) - 404,51 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika) = 2545,94 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2545,94 zł x 9 proc. = 229,13 zł (z czego od podatku można odliczyć składkę w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru, tj. 197,31 zł)

3. Ustalić zaliczkę na podatek dochodowy.

Przychód: 4450,45 zł [2500 zł (wynagrodzenie) + 450,45 zł (wynagrodzenie za godziny nadliczbowe) + 1500 zł (dofinansowanie na starsze dziecko)]

Podstawa opodatkowania: 4450,45 zł (przychód) - 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu) - 404,51 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika) = 3935 zł (po zaokrągleniu)

Zaliczka na podatek: 3935 zł (podstawa opodatkowania) x 18 proc. (stopa procentowa podatku) - 46,33 zł (ulga podatkowa) = 661,97 zł

Zaliczka na podatek do urzędu skarbowego: 661,97 zł (zaliczka na podatek dochodowy) - 197,31 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru) = 465 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)

4. Ustalić kwotę do wypłaty dla pracownika.

Pracodawca za sierpień 2010 r. powinien wypłacić pracownikowi łącznie kwotę: 4851,81 zł, co wynika z wyliczenia:

2950,45 zł (wynagrodzenie zasadnicze + wynagrodzenie za godziny nadliczbowe) + 3000 zł (dofinansowanie wypoczynku dzieci) - 404,51 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego) - 229,13 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne - 9 proc.) - 465 zł (zaliczka na podatek do urzędu skarbowego) = 4851,81 zł.

@RY1@i02/2010/161/i02.2010.161.168.010b.001.jpg@RY2@

Lista płac - pracownik + dofinansowanie wypoczynku w sierpniu 2010 roku

Aldona Salamon

specjalista z zakresu ubezpieczeń społecznych

Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).