W tym roku rozliczenie z PFRON tylko drogą elektroniczną

Obowiązek rocznego rozliczenia wpłat na PFRON wynika z art. 49 ust. 2 i art. 21 ust. 2f ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (u.r.o.n.).

Chodzi tu o wpłaty, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej, a więc przede wszystkim wpłaty z tytułu:

● niezapewniania wymaganego poziomu zatrudnienia osób niepełnosprawnych (art. 21 u.r.o.n),

l niewłaściwego rozwiązania stosunku pracy z osobą niepełnosprawną (art. 23 u.r.o.n),

l korzystania ze zwolnienia z odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy (art. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

l nieprawidłowego gospodarowania środkami ZFRON (art. 33 ust. 4a i 4a¹ u.r.o.n),

l nieterminowego wykorzystania środków ZFRON (art. 13 nowelizacji u.r.o.n. z 29 października 2010 r.),

l rozliczenia ZFRON w razie zbycia lub przekazania części ZPCH innemu podmiotowi (art. 33 ust. 8a pkt 2 u.r.o.n.).

l utraty prawa do dysponowania ZFRON (art. 33 ust. 7 i 7a u.r.o.n).

Charakter rozliczenia

Dokonujący rozliczenia pracodawcy muszą ustalić, czy w poszczególnych miesiącach 2011 roku byli zobowiązani do wpłat, czy też byli z nich zwolnieni. Powinni też upewnić się, czy składali odpowiednie i prawidłowo wypełnione formularze DEK lub INF oraz na bieżąco uiszczali należne wpłaty.

Wynik tych ustaleń wykazują w:

l deklaracji DEK-R, jeżeli za co najmniej jeden miesiąc 2011 r. byli zobowiązani do wpłat i powinni byli złożyć DEK-I-0, DEK-I-a, DEK-I-b, DEK-W, DEK-II-a lub DEK-II-b,

l informacji INF-2, jeżeli za co najmniej jeden miesiąc 2011 r. byli zwolnieni z wpłaty z tytułu niezapewniania wymaganego poziomu zatrudnienia osób niepełnosprawnych (na podstawie art. 21 ust. 2, 2a, 2b lub 2e u.r.o.n.) i powinni byli był złożyć informację INF-1.

Pracodawca, który za poszczególne miesiące 2011 r. bywał zarówno zobowiązany do wpłat, jak i z nich zwolniony, składa zarówno deklarację DEK-R, jak i informację INF-2. [przykład 1]

Tylko online

W tym roku po raz pierwszy zarówno DEK-R, jak i INF-2 składa się wyłącznie przez teletransmisję danych w formie dokumentu elektronicznego. Jeżeli zatem z jakichś powodów pracodawca na bieżąco nie wywiązywał się z obowiązku składania miesięcznych formularzy w tej formie - powinien niezwłocznie włączyć się do systemu e-PFRON (informacje jak to zrobić na: www.e-pfron.pl).

Przesłanie DEK lub INF listem (np. poleconym) dopuszczalne jest tylko w razie obiektywnej, technicznej niemożliwości przekazania ich w wymaganej formie, np. awarii sieci telekomunikacyjnej czy technicznych lub merytorycznych usterek w systemie PFRON (por. wyrok WSA z 3 listopada 2008 r., V SA/Wa 1240/08).

Decyduje okres, za który wpłaty są należne

Rozliczeniu za 2011 rok podlegają wpłaty należne za okresy od stycznia do grudnia 2011 r. Nawet gdy termin płatności wpłat za grudzień przypada w styczniu (najpóźniej 20 stycznia 2012 r.), to pracodawca może wykazać wpłatę za grudzień jako rozliczoną, o ile dokona jej do dnia złożenia DEK-R. [przykład 2]

W nowych, skróconych INF-2 i DEK-R ujednolicono: części informacyjne, bloki A z danymi ewidencyjno-kontaktowymi pracodawcy i bloki B zawierające dane o okresie sprawozdawczym i zwykłym lub korygującym statusie formularza. Natomiast różnią się one w częściach dotyczących szczegółów rozliczenia.

W blokach C obu tych formularzy wykazuje się - wstawiając znak "x" w odpowiednie pola - status pracodawcy i obowiązki sprawozdawcze, z których powinien był się wywiązać za poszczególne miesiące 2011 r. Wymaga to analizy przesłanek powstania obowiązku wpłat lub zwolnienia, które wystąpiły w miesiącu, za który miałyby być naliczone te wpłaty.

Wypełniamy blok C w INF-2

I tak :

l pracodawcy zwolnieni z wpłaty, o której mowa w art. 21 u.r.o.n., w związku z osiągnięciem co najmniej 6-procentowego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych lub równoważnego wskaźnika obniżonego na podstawie art. 21 ust. 4 u.r.o.n. w związku z zatrudnieniem osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i szczególnych schorzeniach (art. 21 ust. 2 u.r.o.n.) - zaznaczają odpowiednie pola (odpowiadające poszczególnym miesiącom) - w kol. 1 INF-2;

l państwowe i samorządowe jednostki budżetowe i zakłady budżetowe, instytucje kultury i jednostki statutowo zajmujące się ochroną pomników historii, zwolnione z wpłat na podstawie art. 21 ust. 2a u.r.o.n. w związku z osiągnięciem co najmniej 6-procentowego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych lub naliczonego na jego podstawie wskaźnika obniżonego zaznaczają odpowiednie pola w kol. 2 INF-2;

l szkoły, w tym uczelnie i wyższe szkoły zawodowe, zakłady kształcenia nauczycieli, placówki opiekuńczo-wychowawcze i resocjalizacyjne (art. 21 ust. 2b u.r.o.n.), informując o swoim zwolnieniu z wpłat związanym z osiąganiem co najmniej 2-procentowego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych lub wskaźnika obniżonego, zaznaczają odpowiednie pola w kol. 3 INF-2;

l jednostki organizacyjne niedziałające w celu osiągnięcia zysku, których wyłącznym przedmiotem prowadzonej działalności na rzecz osób niepełnosprawnych jest rehabilitacja społeczna i lecznicza, edukacja lub opieka o korzystaniu ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 2e u.r.o.n. informują, zaznaczając odpowiednie pola w kol. 4 INF-2.

Pracodawca, który nie składał informacji INF-1 za każdy z miesięcy 2011 r. w związku z korzystaniem ze wymienionych wyżej zwolnień, powinien poinformować PFRON o tym, czy w pozostałych miesiącach wynikało to z tego, że:

l nie podlegał obowiązkowi tej wpłaty w związku z nieosiąganiem co najmniej 25-etatowego zatrudnienia ogółem lub korzystaniem z wyłączenia na podstawie art. 21 ust. 6 u.r.o.n. jako placówka dyplomatyczna, urząd konsularny, przedstawicielstwo lub misja zagraniczna ("x" w kol. 5 INF-2),

l korzystał ze zwolnienia z tej wpłaty na podstawie art. 21 ust. 3 u.r.o.n. w związku z upadłością lub prowadzeniem zakładu w likwidacji ("x" w kol. 7 INF-2),

l korzystał z całkowitego zwolnienia z tej wpłaty na podstawie przepisów odrębnych, np. o zatrudnianiu osób pozbawionych wolności ("x" w kol. 8 INF-2),

l był zobowiązany do dokonania tej wpłaty ("x" w kol. 6 INF-2).

Wypełniamy blok C w DEK-R

Kolumny 1-7 deklaracji dotyczą zobowiązania do wpłat z tytułu nieosiągania wymaganego poziomu zatrudnienia osób niepełnosprawnych. Pracodawcy, którzy za poszczególne miesiące byli zobowiązani do tych wpłat, w związku z nieosiagnięciem przypisanych im wskaźników (art. 21 ust. 2, 2a lub 2b u.r.o.n.) zaznaczają odpowiednie pola w kol. 1, 2 lub 3. Powinni oni byli składać za poszczególne miesiące odpowiednio DEK-I-0, DEK-I-a lub DEK-I-b.

W kolumnach 4-7 DEK-R pracodawcy informują PFRON, dlaczego za dany miesiąc nie składali tych deklaracji. W tym celu powinni zaznaczyć pola w:

l kol. 5 - w związku z korzystaniem ze zwolnienia w wyniku spełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 2, 2a, 2b lub 2e u.r.o.n. (zaznaczenie tych pól wymaga jednoczesnego zaznaczenia odpowiednich pól w kol. 1-4 bloku C INF-2),

l kol. 6 - w związku z korzystaniem ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 3 u.r.o.n. (analogicznie jak w kol. 7 bloku C INF-2),

l kol. 7 - w związku z korzystaniem z całkowitego zwolnienia na podstawie przepisów odrębnych (por. kol. 8 bloku C INF-2),

l kol. 4 - w związku z niepodleganiem obowiązkowi wpłaty (analogicznie jak w kol. 5 bloku C INF-2).

W kolumnach 8-9 DEK-R informuje się o obowiązku wpłat deklarowanych w deklaracji DEK-II-a (wpłaty bezpośrednio lub pośrednio związane z ZFRON), DEK-II-b (wpłaty związane z prowadzeniem ZAZ) lub DEK-W (wpłaty, o których mowa w art. 23 u.r.o.n.). Z kolei w kolumnie 10 zaznacza się niepodleganie obowiązkowi wpłat deklarowanych w DEK-II-a, DEK-II-b ani DEK-W.

Dzięki informacjom podanym w blokach C DEK-R i INF-2 PFRON dowie się, czy i w jakim zakresie pracodawca podlegał obowiązkowi dokonywania poszczególnych wpłat, jaki był status pracodawcy w ciągu roku oraz czy złożył on wymagane deklaracje i informacje. Umożliwi to Funduszowi weryfikację rozliczenia.

Rozliczenie kwot

Z kolei weryfikację należnych i wpłaconych kwot pracodawcy umożliwia blok D w DEK-R (poz. 148 - 151). W poz. 148 wykazuje się sumę kwot do zapłaty, które pracodawca był zobowiązany (nawet jeżeli tego faktycznie nie uczynił) zadeklarować w DEK-I-0, DEK-I-a, DEK-I-b, DEK-II-a, DEK-II-b lub DEK-W za poszczególne okresy od stycznia do grudnia 2011 r. Natomiast sumę rzeczywiście dokonanych należnych wpłat należy wpisać w poz. 149 nie uwzględniając ewentualnych odsetek za zwłokę. Nadwyżkę poz. 149, nad poz. 148 wykazuje się w poz. 150 jako nadpłatę [przykład 5], a nadwyżkę poz. 148 nad poz. 149 wykazuje się w poz. 151 jako kwotę należności głównej do zapłaty.

Jeżeli pracodawca nie dokonał należnej wpłaty na PFRON za dany miesiąc 2011 r., co spowodowałoby wykazanie kwoty w poz. 151 DEK-R, to może ją uiścić nie później niż w dniu złożenia DEK-R. Dzięki temu wykaże zerową kwotę do uregulowania w ramach rozliczenia i nie będzie musiał korygować rozliczenia po dokonaniu wpłaty. [przykład 4]

Samo regulowanie kwoty z poz. 151 DEK-R nie zwalnia pracodawcy z obowiązku złożenia nieprzekazanych dotychczas stosownych deklaracji miesięcznych i podziału uiszczanej sumy na kwoty odprowadzane z tytułu poszczególnych wpłat na rachunki bankowe o numerach wskazanych w serwisie e-PFRON.

PRZYKŁAD 1

Gdy wystąpiły zobowiązania i zwolnienia

Firma PZB Typo-G od stycznia do maja 2011 r. osiągała 6-procentowy wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych. Na podstawie art. 21 ust. 2 i 2f u.r.o.n. pracodawca składał więc INF-1. W czerwcu 2011 r. nie osiągnął tego wskaźnika. Złożył więc deklarację DEK-I-0, wykazując kwotę 2818 zł. W następnych miesiącach pracodawca obniżył zatrudnienie ogółem do 24,75 etatu, przez co nie podlegał obowiązkowi wpłat, o których mowa w art. 21 u.r.o.n. Dokonując rocznego rozliczenia z PFRON, firma ta musi złożyć informację INF-2 i deklarację DEK-R.

PRZYKŁAD 2

Wykazanie zwrotu niewykorzystanych środków ZFRON

Olmarp Sp. z o.o., będąca zakładem pracy chronionej zatrudniała wykonawców pracy nakładczej i nie podlegała obowiązkowi wpłat, o których mowa w art. 21 u.r.o.n. Była zobowiązana do odprowadzanie za styczeń - kwiecień zaliczek na podatek (art. 38 ust. 2 u.p.d.f.) w wysokości 100 000 zł, a za maj - z tytułu podziału ZFRON - 50 667 zł. Z pozostawionych w zakładzie 67 000 zł środków nabytych przed 1 stycznia 2011 r. do końca tego roku nie wykorzystano 12 450 zł, które podlegają wpłacie na PFRON, o której mowa w art. 13 nowelizacji u.r.o.n. z 29 października 2010 r. (Dz.U. nr 226, poz. 1475), deklarowanej w DEK-II-a. Wpłaty tej spółka musi dokonać do 20 stycznia 2012 r. i poinformować o tym w deklaracji DEK-R.

PRZYKŁAD 3

Należy wykazać nadpłatę

Na skutek pomyłki firma Kalba KJW złożyła za sierpień i wrzesień 2011 r. DEK-I-0, w których zadeklarowała po 1500 zł wpłat, podczas gdy za wrzesień tak jak za okres od stycznia do lipca i październik - grudzień była z nich zwolniona. Rozliczając się powinna zatem uzupełnić INF-1, złożyć zerową Dek-I-0, oraz INF-2 i DEK-R, wykazując nadpłatę.

PRZYKŁAD 4

Trzeba dokonać wpłat przed rozliczeniem

Za grudzień 2011 r. Zala Zale s.k., która rozpoczęła działalność w lipcu 2011 r., była zobowiązana do wpłaty z tytułu nieosiągania wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w kwocie 620 zł. Za poprzednie miesiące (od lipca do listopada) takiego obowiązku nie miała. W styczniu przed złożeniem DEK-R uiściła pełną kwotę. W poz. 150 i 151 DEK-R wykaże 0.

Ważne

Za miesiące korzystania ze zwolnienia zaznaczone w kol. 1 - 4 INF-2 pracodawca powinien był składać informacje INF-1, a odpowiednie deklaracje za miesiące, w których zaznaczono zobowiązanie do wpłat, w kol. 1 - 3 lub 8 - 10 DEK-R. Jeżeli tego nie robił, powinien to uzupełnić nie później niż w dniu złożenia INF-2 lub DEK-R. Dotyczy to także obowiązku korekty INF i DEK składanych wstępnie na starych formularzach, jeżeli pracodawca nie złożył ich do 20 lipca 2011 r.

Kto musi złożyć formularze DEK-R i INF-2

Roczne rozliczenie składają pracodawcy:

● zobowiązani do wpłat wykazywanych w deklaracjach DEK-I-0, DEK-I-a, DEK-I-b, DEK-W, DEK-II-a lub DEK-II-b, o których mowa w rozporządzeniu MPIPS z 18 lutego 2011 r. w sprawie ustalenia wzorów deklaracji składanych zarządowi PFRON przez pracodawców zobowiązanych do wpłat na ten Fundusz (Dz.U. nr 44, poz. 231),

● pracodawcy, którzy, za co najmniej jeden z okresów sprawozdawczych w 2011 r. powinni byli złożyć miesięczną informację INF-1 dotyczącą korzystania ze zwolnienia z wpłat, której wzór określono w rozporządzeniu MPIPS z 10 marca 2011 r. w sprawie określenia wzorów miesięcznych i rocznych informacji o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych (Dz.U. nr 63, poz. 329).

@RY1@i02/2012/008/i02.2012.008.217001000.804.jpg@RY2@

Luiza Klimkiewicz, specjalista od pomocy publicznej

Luiza Klimkiewicz

specjalista od pomocy publicznej

Podstawa prawna

Ustawa z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t.j. Dz.U. z 2011r. nr 127, poz. 721 z późn. zm.).