Część przychodów uzyskanych ze sprzedaży ośrodka wczasowego trzeba przekazać na zwiększenie ZFŚS

Obowiązkiem każdej jednostki prowadzącej księgi rachunkowe jest ujęcie w sposób prawidłowy, zgodny z rzeczywistym przebiegiem transakcji operacji w księgach na podstawie dokumentacji źródłowej. Należy przy tym wziąć pod uwagę regulacje wynikające z innych przepisów niż prawo bilansowe. Generalnie należy wskazać, że przychody ze sprzedaży majątku, także tego służącego działalności socjalnej, są zaliczane zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości do pozostałych przychodów operacyjnych. Jednak na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych środki ZFŚS zwiększa się o przychody z tytułu sprzedaży, dzierżawy i likwidacji środków trwałych służących działalności socjalnej, w części nieprzeznaczonej na utrzymanie lub odtworzenie zakładowych obiektów socjalnych. Za przychód ze sprzedaży lub likwidacji, o którym mowa w ust. 1 pkt 7 ustawy o ZFŚS, uważa się przychód ze sprzedaży lub likwidacji pomniejszony o koszty tej sprzedaży lub likwidacji. To, jaka część ww. przychodów będzie przeznaczona na utrzymanie lub odtworzenie zakładowych obiektów socjalnych, powinno wynikać z regulaminu w zakładzie pracy.

Powyższe oznacza, że w przypadku sprzedaży środka trwałego służącego działalności socjalnej część przychodów uzyskanych z tej transakcji powinna być przekazana na zwiększenie środków funduszu. Kwota zwiększenia funduszu powinna być pomniejszona o nakłady przeznaczone na odtworzenie obiektów służących działalności socjalnej oraz kwoty przeznaczone na utrzymanie takich środków trwałych. Przekazanie odbywa się na podstawie pisemnej decyzji podjętej przez kierownika jednostki w tej sprawie. Przy czym należy też przypomnieć, że ze środków ZFŚS nie można finansować bezpośrednio zakupu środków trwałych.

Termin przekazania środków pieniężnych na rachunek bankowy ZFŚS nie został określony w ustawie o ZFŚS. Oznacza to, że refundacji środków trzeba dokonać niezwłocznie po podjęciu decyzji przez kierownika jednostki o przeznaczeniu przychodu uzyskanego ze sprzedaży ośrodka wypoczynkowego na zwiększenie ZFŚS.

W przypadku jednostek, które po sprzedaży zakładowego ośrodka wczasowego nie posiadają już zakładowych obiektów socjalnych i nie zamierzają nabyć lub wybudować obiektu socjalnego w miejsce sprzedanego, cały przychód ze sprzedaży (pomniejszony o koszty związane bezpośrednio z tą sprzedażą) zwiększa ZFŚS.

PRZYKŁAD

Budynek

Spółka ANN SA posiada budynek wykorzystywany do działalności socjalnej o wartości początkowej 520 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 300 000 zł. W listopadzie 2014 r. sprzedano ten środek trwały, uzyskując przychód 420 000 zł. Środki o wartości 350 000 zł przeznaczone będą na odtworzenie, zakup oraz utrzymanie innych obiektów służących działalności socjalnej. Spółka nie miała prawa odliczyć VAT, obiekt służył też działalności niepodlegającej opodatkowaniu - działalność socjalna jest działalnością, w której pracodawca jest jedynie administratorem środków, zatem brak jest prawa do odliczania podatku. Księgowania w tym wypadku będą następujące:

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.00800030h.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Fa za sprzedany obiekt socjalny w kwocie 420 000 zł;

2. LT wyłączenie z ksiąg rachunkowych wartości sprzedanego budynku: a) 300 000 zł, b) 220 000 zł, c) 520 000 zł;

3. Przeznaczenie środków ze sprzedaży na działalność socjalną w kwocie 70 000 zł (420 000 - 350 000);

4. Przeznaczenie części środków ze sprzedaży na działalność socjalną - przelew środków pieniężnych w kwocie 70 000 zł.

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.00800030h.802.jpg@RY2@

dr Katarzyna Trzpioła Katedra Finansów i Rachunkowości UW

dr Katarzyna Trzpioła

Katedra Finansów i Rachunkowości UW

Podstawa prawna

Art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Art. 7 ust. 1 pkt 7 i ust. 1a ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 592 ze zm.).