Marcin Szymankiewicz

Spółka Y (podatnik VAT czynny i VAT UE) otrzymała 19 września 2022 r. zaliczkę na poczet dostawy ubrań od firmy estońskiej (estoński podatnik VAT i VAT UE) w wysokości 40 tys. zł. Zgodnie z umową dostawa ubrań z zakładu spółki położonego w Polsce do magazynu nabywcy w Estonii ma się odbyć w styczniu 2023 r. Organizacją transportu ma się zająć spółka. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT spółka rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Pomiędzy spółką a jej kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć na gruncie VAT i CIT zaliczkę na poczet dostawy ubrań dla firmy estońskiej? Czy powinna wystawić fakturę dokumentującą otrzymaną zaliczkę? 

Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć nabycie tej usługi na gruncie VAT i PIT (koszty uzyskania przychodów)?

Pan Karol jest jednym z dwóch wspólników w spółce jawnej mającej siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Drugim wspólnikiem jest pan Zbigniew. Pan Karol (dalej określany także jako wspólnik) podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka jawna nie jest podatnikiem CIT. Obaj wspólnicy opodatkowują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym z przedmiotowej spółki jawnej, na zasadach podatku liniowego. Spółka jawna jest podatnikiem VAT czynnym. Pan Karol przystąpił do spółki jawnej, wnosząc wyłącznie wkłady pieniężne (w kwocie 400 000 zł), które stanowią dla niego wydatki na nabycie praw udziałowych, tj. ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej. Udział kapitałowy pana Karola w spółce jawnej na chwilę obecną wynosi 500 000 zł i składa się ze wskazanych wniesionych do spółki jawnej wkładów pieniężnych oraz zysków z lat ubiegłych przypadających na wspólnika, które nie zostały mu wypłacone. Ze względu na aspekty biznesowe i plany sukcesyjne wspólnika, dokonał on zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce jawnej poprzez wycofanie część wkładu ze spółki jawnej, co nastąpiło zgodnie z regulacją prawną zawartą w art. 54 par. 1 kodeksu spółek handlowych poprzez podjęcie uchwały wspólników w przedmiocie częściowego zwrotu wniesionych do spółki wkładów. Stosowna uchwala została podjęta 11 sierpnia 2022 r. Zwrot części wkładu nastąpi w środkach pieniężnych, tj. w formie tożsamej z formą wkładu, który był wnoszony do spółki jawnej przez tego wspólnika. W rezultacie takiej operacji spółka jawna będzie zobowiązana do wypłaty na rzecz pana Karola kwoty pieniężnej odpowiadającej wysokości, o jaką będzie obniżany wkład. Wartość częściowego zwrotu (zgodnie z podjętą uchwałą) wynosi 100 000 zł i nie przekracza wartości wkładu wniesionego pierwotnie do spółki jawnej przez wspólnika. Wypłata środków pieniężnych nie jest związana z wystąpieniem wspólnika ze spółki jawnej czy też jej likwidacją lub rozwiązaniem. Jak zwrot części wkładu powinien być rozliczony na gruncie PIT (u wspólnika) i VAT (w spółce jawnej)? ©℗