ulga B+R

Grudzień 2025 r. to ostatni moment, by skorygować podatkowe rozliczenia za 2019 r. i albo po raz pierwszy skorzystać z ulgi na badania i rozwój, albo zwiększyć potrąconą wcześniej kwotę. Pokazujemy jakie są możliwości.

Etapy związane z próbną produkcją i sprzedażą testowego produktu nie mają twórczego charakteru i nie służą zwiększeniu zasobów wiedzy. Nie są więc objęte ulgą B+R – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Chodziło o nową technologię przemysłowej uprawy sałaty.

To sektory, w których innowacje są podstawą funkcjonowania. Dynamiczny rozwój technologii, częste zmiany regulacyjne oraz rosnące wymagania w zakresie bezpieczeństwa i jakości produktów leczniczych oraz wyrobów medycznych sprawiają, że wytwórcy w praktyce skazani są na nieprzerwane poszukiwanie nowych rozwiązań. A to pozwala im skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej.

Przedsiębiorcy z tego sektora mogą napotkać kilka specyficznych wyzwań w stosowaniu ulgi badawczo-rozwojowej. Wynikają one głównie z charakteru prowadzonej przez nich działalności, która co do zasady bazuje na znanych technologiach, a nie na przełomowych innowacjach. Czy oznacza to, że ta preferencja jest dla nich niedostępna? Nic bardziej mylnego.

W branży produkcyjnej prace o charakterze badawczo-rozwojowym często są realizowane na styku działów inżynieryjnych, technologicznych i produkcyjnych, a nawet zakupów i sprzedaży. Projektowanie nowych wyrobów, opracowywanie prototypów, optymalizacja procesów technologicznych czy konstruowanie nowych maszyn – to działania, które mogą się kwalifikować do skorzystania z ulgi B+R.

W przypadku tej branży istnieje mnóstwo przestrzeni na to, by opracowanie nowych bądź unowocześnionych usług – także jeśli odbywa się to pośrednio (np. przez poprawę procesów wewnątrz organizacji) – mogło dać prawo do wsparcia, jakim jest odliczenie z tytułu ulgi badawczo-rozwojowej.

Preferencja ta jest przeznaczona nie tylko dla wyspecjalizowanych software house’ów, lecz także dla podmiotów, które wykorzystują własne zasoby do tworzenia oprogramowania i usprawnień na potrzeby wewnętrzne. Można ją zastosować niezależnie od tego, czy projekt ma charakter komercyjny, czy stanowi usprawnienie procesów firmy

Nadal niewielkim zainteresowaniem cieszą się preferencje wprowadzone przez Polski Ład. Za 2024 r. ulgę na robotyzację, ekspansję lub prototyp rozliczyło 500 podatników PIT. Potrącili niespełna 60 mln zł. Natomiast 639 podatników CIT odjęło z tego tytułu 344,4 mln zł

Dobra i zła wiadomość dla przedsiębiorców korzystających z ulgi B+R. Wynagrodzenia za czas urlopu i choroby są kosztem kwalifikowanym, ale przy obliczaniu proporcji należy brać pod uwagę nominalny wymiar czasu pracy, a to pogarsza wynik

PARP wyłącza koszty leasingu w projektach B+R. Powołuje się przy tym na audyt Komisji Europejskiej, ale nie wskazuje żadnej podstawy prawnej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że zaliczkę na PIT, której podatnik nie przekazał na rachunek urzędu skarbowego w związku z zastosowaniem tej preferencji, można ująć jako koszt uzyskania przychodów w CIT i tym samym obniżyć podstawę opodatkowania.

Nawet jeżeli podatnik wykaże koszty kwalifikowane z tytułu ulgi B+R dopiero w korekcie zeznania CIT-8, to prawo do ulgi na innowacyjnych pracowników przysługuje mu już od następnego miesiąca po miesiącu, w którym złożył zeznanie, a nie korektę – orzekł WSA w Krakowie

Rozważane są trzy warianty zmian w uldze badawczo-rozwojowej. Celem jest złagodzenie negatywnych dla Polski skutków wdrożenia przepisów o globalnym 15-proc. CIT.

Wysokość tej daniny mogą obniżyć podmioty, które w danym roku podatkowym poniosły stratę, ale prowadziły projekty badawczo-rozwojowe. Takie stanowisko potwierdzają interpretacje indywidualne

WSA w Gdańsku zgodził się z dyrektorem KIS co do sposobu ustalania proporcji czasu przeznaczonego na realizację zadań B+R w ogólnym czasie pracy. Przyznał mu też rację odnośnie do tego, od kiedy podatnik może skorzystać z podatkowej preferencji