ryczałt od dochodów spółek

Liczba podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek systematycznie rośnie – według danych za koniec 2024 r. z tej formy opodatkowania korzystało już niemal 20 tys. podmiotów. Chociaż regulacje dotyczące estońskiego CIT obowiązują od ponad czterech lat, ich stosowanie nadal budzi liczne wątpliwości interpretacyjne. Jednym z istotniejszych zagadnień, z jakimi mierzy się coraz szersze grono spółek objętych tym modelem opodatkowania, pozostaje prawidłowa identyfikacja oraz ustalenie podstawy opodatkowania tzw. ukrytych zysków. Rozumie się przez nie świadczenia, które – choć nie mają formy dywidendy – skutkują analogicznym efektem ekonomicznym, tj. transferem wartości ze spółki na rzecz jej wspólników lub innych podmiotów powiązanych.Czy ukryte zyski występują w przypadku każdej transakcji z podmiotem powiązanym? Dlaczego udzielanie pożyczek wymaga szczególnej uwagi? Jak ustalać podstawę opodatkowania w przypadku wykorzystywania samochodów osobowych do celów mieszanych? Na te i wiele innych pytań dotyczących ukrytych zysków odpowiada ekspert MDDP, który na co dzień – w ramach MDDP Platforma Wiedzy – dzieli się wiedzą w tym zakresie.

Spółka nie straci prawa do ryczałtu od dochodów spółek, gdy założy bankowy rachunek powierniczy, by kupić papiery dłużne – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Fiskus chciałby uniemożliwić podatnikom, którzy wybrali ryczałt od dochodów spółek, zarówno korzystanie z faktoringu, jak i lokowanie wolnych środków w obligacjach. Taką wykładnię trudno jednak uznać za zgodną z intencjami prawodawcy.

W interpretacji z 9 sierpnia br. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że kary umowne nie są opodatkowane estońskim CIT. Wcześniej podobnie orzekły wojewódzkie sądy administracyjne. Wyroki te są jednak nieprawomocne, ale czy mimo wszystko możemy już mówić o trwałej zmianie wykładni przez dyrektora KIS?

Fiskus nadal uzależnia opodatkowanie czynszu najmu ryczałtem od dochodów spółek od oceny rynkowości transakcji i tego, czy zostałaby ona zawarta bez powiązań między najemcą a wynajmującym. Ale nie każdy podatnik może liczyć na odpowiedź w tej kwestii.

Spółki, które przeszły na estoński CIT w pierwszym roku jego obowiązywania, muszą do końca 2023 r. zapłacić podatek od korekty wstępnej. Są przez to w gorszej sytuacji niż te, które wybrały ryczałt dopiero w bieżącym roku.

Aż 5079 podmiotów wybrało na ten rok estoński CIT. To nieporównywalnie więcej niż w 2021 r., kiedy na tę formę opodatkowania zdecydowało się 337 spółek.

Dziś mija termin na wybór estońskiego CIT. Zmalała jego stawka, ale przede wszystkim nie ma już wymogu przeznaczania zysku na inwestycje.