Jak księgować amortyzację w 2011 r.

Czytelnik pracuje w szkole gminnej, która samodzielnie prowadzi księgowość.

- W tym roku przyjęliśmy do używania środki trwałe, w tym oprogramowanie o wartości 4000 zł, samochód osobowy oraz składniki niskocenne. W jaki sposób księgować amortyzację przejętych składników majątku - pyta pan Piotr z województwa opolskiego.

Do końca 2010 roku jednostki budżetowe ewidencjonowały odpisy amortyzacyjne z uwzględnieniem kont 761 Pokrycie amortyzacji i 401 Amortyzacja. Taki sposób ewidencji sprawiał, że odpisy amortyzacyjne były w zasadzie neutralne dla wyniku finansowego. Od nowego roku księgowanie odbywa się na nowych zasadach. Zgodnie z nimi środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się lub amortyzuje według reguł przy jętych przez jednostkę zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Ustalając te zasady, jednostka może przyjąć stawki określone albo w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, albo przez dysponenta części budżetowej, albo zarząd jednostki samorządu terytorialnego. W związku z tym zlikwidowano konto 761 oraz 401.

Ewidencja naliczonej amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 400 Amortyzacja w korespondencji z kontem 071 Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy, a na stronie Ma ewentualne zmniejszenie odpisów oraz przeniesienie na koniec roku salda tego konta na wynik finansowy 860 Wynik finansowy. Pozwala to na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Warto przypomnieć, że niskocenne składniki majątku nadal mogą być umarzane poprzez spisanie w koszty (w miesiącu przyjęcia do używania).

anna.rymaszewska@infor.pl

Art. 32 ust. 1 ustawy 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).

Par. 6 ust. 2, 3 oraz załącznik 3 rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010, nr 128, poz. 861).