Audytor także spoza jednostki

Szczegółowy sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego oraz przekazywania informacji o pracy i wynikach audytu wewnętrznego określają przepisy rozporządzenia z 1 lutego 2010 r.

Zgodnie z nowymi regulacjami usługodawcy niezatrudnieni w danej jednostce sektora finansów publicznych mogą przeprowadzić audyt wewnętrzny i obowiązują ich te same zasady przeprowadzania audytu co audytorów zatrudnionych w jednostkach. W związku z tym, że zgodnie z przepisami ustawy o finansach publicznych usługodawcą może być zarówno osoba fizyczna, jak i prawna zatrudniająca osoby z kwalifikacjami audytorskimi, dla wskazania osób odpowiedzialnych za wykonanie poszczególnych czynności technicznych, o których mowa w rozporządzeniu (np. złożenie podpisu pod sporządzonym planem audytu), zdefiniowano audytora usługodawcy.

W rozporządzeniu uregulowano ponadto tryb sporządzania planu audytu. Plan audytu powinien zawierać m.in.: wyniki przeprowadzonej analizy ryzyka; wyniki przeprowadzonej analizy zasobów osobowych; listę obszarów ryzyka, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające; informacje na temat czasu planowanego w osobodniach na realizacje poszczególnych zadań zapewniających. Plan audytu jest sporządzany na potrzeby kierownika jednostki, a jego forma jest uzależniona od potrzeb kierownictwa jednostki. Po zakończeniu audytu kierownik komórki audytu lub audytor usługodawcy składa kierownikowi jednostki sprawozdanie z wykonania planu audytu informujące w szczególności o stopniu jego realizacji oraz istotnych ryzykach i słabościach kontroli zarządczej. Sprawozdanie jest dokumentem informacyjnym na temat efektów pracy audytorów wewnętrznych.

Rozporządzenie wprowadza dodatkowo obowiązek przekazywania planu audytu i sprawozdania z wykonania planu audytu przez kierownika komórki audytu wewnętrznego w jednostce w dziale administracji rządowej do komórki audytu wewnętrznego w ministerstwie.

Eliza Polakowska

Rozporządzenie ministra finansów z 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz.U. nr 21, poz. 108).