Nowe wymogi wobec komitetu audytu

Co nowa ustawa o biegłych rewidentach oznacza w praktyce dla składu komitetu audytu?

Nowa ustawa o biegłych rewidentach wprowadza zmiany w zakresie składu komitetu audytu, który powinien funkcjonować w jednostkach zainteresowania publicznego (j.z.p.), m.in. w spółkach giełdowych. Dotyczą one przede wszystkim wymogu niezależności, który powinna spełniać większość członków komitetu (w tym jego przewodniczący), a także samego rozumienia tej niezależności jako niewystępowania określonych powiązań pomiędzy członkiem komitetu a daną j.z.p. i firmą audytorską przeprowadzającą badanie sprawozdania finansowego. Nowym wymogiem jest konieczność posiadania przez członków komitetu wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa dana jednostka. Podmioty, w których musi funkcjonować taki komitet, powinny zatem zweryfikować, czy obecny skład rady nadzorczej pozwala na wyłonienie spośród jej członków komitetu audytu, ewentualnie czy skład już funkcjonującego komitetu jest zgodny z wymogami ustawy. Nowe wymogi dotyczące składu komitetu audytu mogą bowiem wiązać się z koniecznością dokonania zmian w składzie rady nadzorczej.

A jak nowe prawo zmienia zakres zadań komitetu audytu?

Znacznie go rozszerza w porównaniu z poprzednio obowiązującą ustawą. Spośród nowych obowiązków należy w szczególności wymienić wyrażanie zgody na świadczenie przez biegłego rewidenta dozwolonych usług niebędących badaniem (np. przeprowadzanie procedur należytej staranności (due dilligence) w zakresie kondycji ekonomiczno-finansowej; usługi atestacyjne w zakresie sprawozdawczości finansowej dotyczącej ładu korporacyjnego, zarządzania ryzykiem oraz społecznej odpowiedzialności biznesu), opracowywanie polityki wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzania badania (dokument ten powinien określać, czym będzie się kierował dany podmiot, dokonując wyboru firmy audytorskiej, oraz jakie są jego oczekiwania wobec takiej firmy), a także określenie procedury wyboru firmy audytorskiej. W tym dokumencie należy opisać harmonogram czynności podejmowanych przez daną jednostkę w procesie wyboru firmy audytorskiej.

Czy członek komitetu audytu może ponosić odpowiedzialność administracyjną za naruszenie określonych przepisów?

Nowa ustawa o biegłych rewidentach, w przeciwieństwie do poprzednio obowiązującej, wprowadza możliwość nałożenia na członka komitetu audytu sankcji administracyjnych w przypadku dopuszczenia się określonych naruszeń ustawy oraz rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego. Taka odpowiedzialność członka komitetu audytu może mieć miejsce np. wówczas, gdy dana j.z.p. nie posiada polityki w zakresie świadczenia dodatkowych usług przez firmę audytorską lub też polityki w zakresie wyboru firmy audytorskiej. Obowiązek opracowania tych dokumentów spoczywa właśnie na komitecie audytu. Na członka komitetu audytu Komisja Nadzoru Finansowego może nałożyć karę pieniężną do 250 tys. zł lub zakaz pełnienia funkcji członka rady nadzorczej przez okres od roku do trzech lat. Warto podkreślić, że KNF ma możliwość odstąpienia od wymierzenia kary w sytuacji, w której obowiązek, którego niezrealizowanie stanowiłoby podstawę do jej nałożenia, został wypełniony.

@RY1@i02/2017/187/i02.2017.187.000001000.803.jpg@RY2@