Jak ujmować usługi cyfrowe świadczone na rzecz zagranicznych konsumentów

Pod pojęciem usług cyfrowych rozumie się usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne. [ramka] Usługi cyfrowe mogą być świadczone przez polskich przedsiębiorców na rzecz ostatecznych konsumentów (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej) mających miejsce zamieszkania za granicą (tj. w państwie członkowskim Unii Europejskiej innym niż Polska, zwanym państwem konsumpcji, na terytorium którego ma miejsce świadczenie usług). Rozliczenie VAT z tytułu sprzedaży ww. usług możliwe jest według jednej z trzech metod, wybranej przez usługodawcę po spełnieniu określonych warunków:

• procedury standardowej (art. 28k ust. 1 ustawy o VAT),
• procedury uproszczonej (art. 28k ust. 2 ustawy o VAT),
• procedury szczególnej w ramach systemu MOSS (art. 130a–130d ustawy o VAT).

Zgodnie z zasadą ogólną miejscem świadczenia usług cyfrowych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (tj. finalnych konsumentów) jest państwo konsumpcji usług, czyli to, w którym osoby te posiadają stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Powyższe oznacza konieczność dokonywania w każdym państwie Unii Europejskiej, w którym świadczone są usługi cyfrowe na rzecz konsumentów, rejestracji do VAT oraz odprowadzenia tam tego podatku według właściwych dla danego kraju stawek i zasad jego ewidencji (np. w zakresie fakturowania transakcji). W celu uniknięcia tych uciążliwości wprowadzone zostały – po spełnieniu określonych warunków – preferencje w rozliczeniu VAT od ww. kategorii usług.