W jaki sposób poprawić wcześniejsze rozliczenia klienta
Do naszego biura rachunkowego zgłosił się klient, kt ó ry nie jest czynny podatnikiem VAT, ale w ubiegłym roku przy sprzedaży środk ó w trwałych wystawił dwie faktury z VAT. Nie był on wtedy przez nas obsługiwany, a błąd był spowodowany nieprawidłowymi ustawieniami w programie do samodzielnego prowadzenia księgowości. Co gorsza, kiedy po kilku miesiącach podatnik dowiedział się o błędnie wystawionych fakturach, nie skorygował ich, tylko wysłał deklaracje VAT i JPK_VAT. Nie wpłacił jednak VAT, gdyż w deklaracjach wyszła mu kwota do przeniesienia (wykazał też nabycia). W jaki spos ó b powinniśmy poprawić te rozliczenia?
W okolicznościach opisanych w pytaniu podatnik popełnił kilka błędów i wszystkie je należy naprawić. Istotne znaczenie ma to, że klient biura nie posiada statusu czynnego podatnika VAT. Aby jednak mieć pełen obraz, należałoby ustalić jego pełen status podatkowy, tj. czy jest to podatnik zwolniony, czy mamy do czynienia z podmiotem niezarejestrowanym jako czynny VAT-owiec. Takie rozróżnienie jest istotne, jeżeli chcemy ustalić, czy powstał obowiązek złożenia JPK_VAT i deklaracji.
Podatnik zwolniony to taki, które wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub korzysta ze zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT i nie złożył zgłoszenia rejestracyjnego w VAT (tj. nie zrezygnował ze zwolnienia). Z kolei podatnik, którego organ pozbawił statusu podatnika czynnego na podstawie regulacji ustawy o VAT, nie staje się automatycznie podatnikiem zwolnionym. Z treści pytania wynikałoby, że podatnik jest zwolniony z VAT i tak przyjmuję w dalszej części odpowiedzi.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.