Czy sprzedaż budynku administracyjnego podlega VAT

Od 2009 roku obowiązują nowe zasady dotyczące opodatkowania VAT sprzedaży budynków, budowli lub ich części. Obecnie zasadą jest, że sprzedaż budynków jest zwolniona z VAT. Jednak art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT wprowadza pewne wyjątki. Zanim zdecydujemy, czy dostawę budynku administracyjnego zwolnimy z VAT, należy w pierwszej kolejności sprawdzić, czy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a także czy między pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku upłynął okres krótszy niż dwa lata. Pozytywna odpowiedź na jedno z powyższych pytań może oznaczać, że sprzedaż budynku podlega opodatkowaniu VAT. Jeżeli jednak minęły dwa lata od pierwszego zasiedlenia, dostawa takiego budynku jest zwolniona z opodatkowania, przy czym podatnik może skorzystać z opcji opodatkowania. W tym celu obie strony transakcji będą musiały przed dokonaniem dostawy zgłosić urzędowi skarbowemu zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania VAT dostawy. Koniecznymi elementami tego oświadczenia są: imiona i nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonującego dostawy, planowana data zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części, adres budynku, budowli lub ich części.

Jeżeli z analizy wynika, że transakcja powinna być opodatkowana (niezależnie od opcji opodatkowania), dostawa budynków lub budowli będzie zwolniona, jeżeli zostaną spełnione dwa warunki. Po pierwsze, w stosunku do sprzedawanych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do odliczenia VAT. Po drugie, dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do odliczenia VAT, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30 proc. wartości początkowej tych obiektów (warunek ten nie musi być spełniony, jeżeli budynki były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej pięć lat).

Art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a, ust. 10, 11ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).