Kiedy można odzyskać nadwyżkę podatku

doradca podatkowy, partner w spółce Krzysztof Modzelewski Tax

W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Z przepisu tego wynika, że spółka ma prawo do zwrotu podatku naliczonego na rachunek bankowy.

Nie stoi temu na przeszkodzie fakt, że spółka została postawiona w stan likwidacji, byle tylko proces likwidacji nie zakończył się przed uzyskaniem zwrotu. W takim przypadku urząd mógłby nie zwrócić pieniędzy, powołując się na to, że podatnik już nie istnieje. W tym przypadku zastosowanie znajdzie art. 87 ust. 5a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe.

Wystąpieniu o zwrot na rachunek bankowy nie sprzeciwia się art. 86 ust. 19 ustawy o VAT, zgodnie z którym jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju, kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Użyte w tym przepisie słowo może wskazuje na wolną decyzję podatnika w tym zakresie: może, ale nie musi. Spółka może wystąpić o zwrot podatku naliczonego na rachunek bankowy.

Krzysztof Koślicki

Podstawa prawna

Art. 87 ust. 1, ust. 5a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).