Kto składa informacje podsumowujące

Przedsiębiorca jest podatnikiem VAT, który rozlicza import usług. Wykonuje usługi niematerialne na rzecz innych podmiotów unijnych oraz korzysta z ich usług. Do tej pory nie składał informacji podsumowujących.

- Czy od nowego roku w informacji podsumowującej należy wykazywać usługi świadczone na rzecz unijnych kontrahentów? - pyta pan Jan z Wierzbicy.

Tak. Zmiany, które zaczną obowiązywać od 2010 roku, przewidują rozszerzenie obowiązku składania informacji podsumowujących w odniesieniu do usług, o których mowa w art. 28b ustawy o VAT, czyli usług, dla których podatnikiem jest ich odbiorca. Podatnicy VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, będą zobowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące dotyczące transakcji dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej, dla których świadczyli na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju usługi, o których mowa w art. 28b ustawy o VAT, inne niż zwolnione z podatku lub opodatkowane stawką 0 proc., dla których zobowiązanym do zapłaty podatku jest usługobiorca.

Należy wyjaśnić, że zgodnie z dyrektywą VAT zwolnieniu z prawem do odliczenia odpowiada w ustawie o podatku od towarów i usług pojęcie stawki 0 proc. Podobna systematyka może być przyjęta w innych państwach członkowskich. W celu uniknięcia wątpliwości interpretacyjnych ustawodawca wymienił również usługi opodatkowane stawką 0 proc.

Przepisy obowiązujące do końca tego roku zobowiązują do składania informacji podsumowujących jedynie w zakresie obrotu towarowego. Objęcie obowiązkiem składania informacji podsumowujących w odniesieniu do usług związane jest z szerszym niż dotychczas zastosowaniem obowiązkowego mechanizmu odwrotnego obciążenia (reverse charge). Informowanie o usługach w informacji podsumowującej ma przyczynić się do zwalczania uchylania się od opodatkowania takich usług.

Oprócz usług w informacjach podsumowujących podatnicy VAT UE będą obowiązani wyszczególniać zbiorcze informacje o dokonanych:

●  wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,

●  wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,

●  dostawach towarów przy wewnątrzwspólnotowych transakcjach trójstronnych (procedura uproszczona) na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej.

Bogdan Świąder

Podstawa

Art. 1 pkt 13 ustawy z 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (podpisana przez prezydenta).