Jak skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej

- Od 1 października zgłosiłem do urzędu skarbowego, że będę stosował kasę, otrzymałem numer i wypisałem go na kasie. Jak mogę skorzystać z ulgi na zakup kasy, czy urząd zwróci mi pieniądze na rachunek bankowy - pyta pan Kamil z Płocka.

O wskazanie zasad korzystania z ulgi na zakup kasy poprosiliśmy Izbę Skarbową w Krakowie. A na pytanie naszego czytelnika odpowiedział Tomasz Siennicki ze Spółki Doradztwa Podatkowego Marciniuk i Wspólnicy.

IZBA SKARBOWA W KRAKOWIE ODPOWIEDZIAŁA DLA DGP

Dokonanie odliczenia jest możliwe pod warunkiem złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania.

Podatnicy mogą odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Warunkiem skorzystania z odliczenia jest:

● zgłoszenie kasy do właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

● rozpoczęcie ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących w obowiązujących terminach,

● stosowanie do ewidencjonowania obrotu kas rejestrujących spełniających wymagania określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania,

● dokonanie zapłaty całej należności za kasę rejestrującą (konieczne jest posiadanie dowodu zapłaty).

Podatnicy VAT wykazują odliczenie z tytułu nabycia kasy rejestrującej w deklaracji dla VAT. Kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a podatkiem naliczonym, tj. od kwoty do zapłaty. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:

● 25 proc. kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub

● 50 proc. kwoty określonej w poprzednim punkcie, jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

Odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

Podatnicy zwolnieni z VAT otrzymują zwrot tej kwoty na rachunek bankowy w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek taki powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej. Do wniosku należy dołączyć: dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej; oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą; informacje o numerze rachunku bankowego podatnika, na który należy dokonać zwrotu.

EKSPERT WYJAŚNIA

@RY1@i02/2009/199/i02.2009.199.086.015a.001.jpg@RY2@

Tomasz Siennicki, doradca podatkowy w Spółce Doradztwa Podatkowego Marciniuk i Wspólnicy

doradca podatkowy w Spółce Doradztwa Podatkowego Marciniuk i Wspólnicy

Przepisy prawa przewidują kilka możliwych zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kas fiskalnych. Dla podatników prowadzących działalność gospodarczą na niewielką skalę ważne są w zasadzie trzy z nich:

a) zwolnienie przewidziane dla podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej; zwolnienie to dotyczy tylko niektórych rodzajów działalności;

b) zwolnienie dla podatników kontynuujących wykonywanie działalności w zakresie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych; zwolnienie to przysługuje, pod warunkiem że:

● w 2008 roku wartość obrotu z tytułu sprzedaży na rzecz tej grupy podmiotów nie przekroczyła 40 tys. zł,

● nie powstał u nich wcześniej obowiązek ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej, również na innej podstawie.

Zwolnienie to przestaje obowiązywać po upływie dwóch miesięcy, licząc od początku miesiąca następującego po miesiącu, w którym dojdzie do przekroczenia wskazanej wyżej kwoty (40 tys. zł). Przykładowo, jeżeli podatnik przekroczył tę wartość w sierpniu 2009 r., to obowiązek ewidencjonowania powstanie u niego od 2 listopada 2009 r.

c) zwolnienie dla podatników rozpoczynających w 2009 roku sprzedaż na rzecz osób fizycznych; podmioty te są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej do dnia, w którym wartość obrotów przekroczy 20 tys. zł. Niestety, w tym wypadku nie został przewidziany żaden okres przejściowy. Inaczej mówiąc, podatnik już kolejnego dnia po przekroczeniu limitu obrotów jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji z zastosowaniem kasy fiskalnej.

Z przedstawionego pytania nie wynika jednoznacznie, z którego zwolnienia korzystał podatnik. Pierwsze należałoby wykluczyć, bowiem uniemożliwia je zakres prowadzonej działalności. Wielkość podanych obrotów wskazywałaby z kolei, że w grę wchodziło trzecie ze zwolnień. Niestety, w przypadku trzeciego zwolnienia czytelnik powinien rozpocząć ewidencjonowanie już następnego dnia po przekroczeniu kwoty 20 tys. zł. Przepisy o tzw. uldze na zakup kasy fiskalnej przewidują, że przysługuje ona wyłącznie podatnikom, którzy rozpoczną ewidencjonowanie w obowiązujących ich terminach. Uchybienie takiemu terminowi powoduje utratę prawa do ulgi, a ponadto podatnik niedopełniający obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej podlega odpowiedzialności karnej skarbowej.

Jeżeli jednak czytelnika dotyczyło drugie z przedstawionych zwolnień (obwarowane limitem 40 tys. zł), to oczywiście poza tym, że - prawdopodobnie niepotrzebnie poniósł wydatek - może skorzystać z ulgi na zakup kasy.

Przepisy przewidują dwa sposoby skorzystania z ulgi:

a) poprzez odliczenie kwoty ulgi od podatku należnego, w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za okresy kolejne; kwota odliczenia w jednym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa niż nadwyżka podatku należnego nad naliczonym;

b) przez zwrot kwoty ulgi na rachunek bankowy podatnika; wariant ten stosowany jest, jeżeli:

● w danym okresie u podatnika nie występuje nadwyżka podatku należnego nad naliczonym, z tym że za dany okres rozliczeniowy kwota zwrotu nie może przekroczyć odpowiednio 25 proc. lub 50 proc. kwoty ulgi, w zależności od tego, czy podatnik składa deklaracje miesięczne czy kwartalne; w tym wypadku kwotę zwrotu wykazuje się w deklaracji podatkowej;

● podatnik jest zwolniony podmiotowo albo wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z VAT; w tej sytuacji zwrot następuje na wniosek podatnika, po spełnieniu wielu warunków formalnych.

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 228, poz. 1510).

Rozporządzenie ministra finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. nr 228, poz. 1509).

Opracowała Ewa Matyszewska