Jak odliczyć podatek od towarów i usług od samochodów i paliwa

Prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego przysługuje w związku z zakupem oraz eksploatacją pojazdów o masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony oraz pojazdów niespełniających tego warunku wymienionych w art. 86 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, posiadających zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów. Do pełnego odliczenia uprawnia również zakup pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg posiadających świadectwo homologacji potwierdzające, że są to samochody ciężarowe.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik może odliczyć podatek naliczony od nabycia motocykla lub quada w pełnej wysokości. Są to pojazdy samochodowe, do których nie odnosiły się ograniczenia obowiązujące w przepisach dotyczących VAT przed akcesją Polski do Unii Europejskiej.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik ma prawo do złożenia korekty deklaracji i uwzględnienia w niej podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu paliwa. Do korekty należy dołączyć pisemne uzasadnienie jej przyczyny.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku. Transakcja ta jest odrębną czynnością zakupu samochodu klasyfikowanego jako ciężarowy, uprawniającą do odliczenia podatku w pełnej wysokości.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Prawo do odliczenia VAT przysługuje po spełnieniu warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT, tj. pojazd będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, posiada zaświadczenie wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów o spełnieniu wymagań określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4, lub gdy przepisy ustawy o VAT obowiązujące przed 1 maja 2004 r. umożliwiały odliczenie podatku na podstawie homologacji producenta lub importera dla danego typu pojazdu samochodowego i bezspornie wynika, że nie jest to samochód osobowy i dopuszczalna ładowność tego pojazdu wynosi powyżej 500 kg.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Jeżeli samochód nie posiada zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym, z którego wynika, że spełnia on wymogi do pełnego odliczenia, o których mowa w art. 86 ust.4 ustawy o VAT, konieczna jest homologacja producenta lub importera, z której będzie wynikało, że dany samochód jest ciężarowy. Natomiast kopię zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu zgodnie z art. 86 ust. 5a ustawy o VAT należy przedłożyć do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Uchybienie terminowi do przeprowadzenia badań i dostarczenia stosownego zaświadczenia nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT z faktur dotyczących nabycia paliwa.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

W sytuacji gdy z dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że samochód jest ciężarowy o ładowności powyżej 3,5 tony, uzasadnione jest odliczenie podatku od zakupu paliwa do tego pojazdu. Natomiast w odniesieniu do pojazdów o ładowności poniżej 3,5 tony konieczne jest przedłożenie zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym (z którego będzie wynikało, że samochód spełnia wymogi art. 86 ust. 4 ustawy o VAT), niezależnie od tego, czy w dowodzie widnieje adnotacja, że samochód jest ciężarowy.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik nie musi posiadać świadectwa homologacji, wystarczy, że na dany typ pojazdu została wydana homologacja producenta lub importera, z której bezspornie wynika, że nie jest to samochód osobowy i dopuszczalna ładowność tego pojazdu wynosi powyżej 500 kg.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik powinien przeprowadzić takie badania techniczne. Podatnik powinien posiadać badanie techniczne o spełnieniu wymagań określonych w art. 86 ust.4 pkt 1 - 4 ustawy o VAT, a jeżeli samochód nie spełnia wymagań określonych tym przepisem, to wówczas podatnik może skorzystać z przepisów obowiązujących przed 1 maja 2004 r.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu paliwa. Zgodnie z art. 86 ust. 5b ustawy o VAT, jeżeli w pojeździe dokonano zmian, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których mowa w ust. 4 pkt 1 - 4, podatnik jest zobowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach do siedmiu dni. Jeżeli zmiany zostały dokonane w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym dokonano zakupu, podatnik musi skorygować kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym dokonano zmian.

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl