Jak rozliczyć VAT od zakupu sprzętu dla firmy

doradca podatkowy w Independent Tax Advisers

Odnosząc się do kwestii związanej z VAT, należy zauważyć, iż odliczenie VAT związanego z zakupem sprzętu przed rozpoczęciem działalności gospodarczej jest co do zasady możliwe, jednak wymaga spełnienia określonych warunków.

Pierwszym i podstawowym warunkiem jest związek między użytkowanym urządzeniem a działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Istotne jest zatem, aby sprzęt ten był faktycznie wykorzystywany przy prowadzeniu działalności, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (nie będą zatem mogły odliczyć VAT osoby wykorzystujące sprzęt do działalności zwolnionej z VAT, np. lekarze).

Kolejnym bardzo ważnym zagadnieniem jest posiadanie faktury VAT dokumentującej nabycie ww. urządzenia. Faktura taka powinna być wystawiona co do zasady na imię i nazwisko osoby, która rozpocznie następnie działalność gospodarczą. W swojej treści powinna zawierać również adres zamieszkania takiej osoby oraz jej NIP. W przypadku braku ww. danych warto zwrócić się do sprzedawcy o wystawienie faktury korygującej, z pomocą której ww. dane zostaną uzupełnione.

Zaznaczyć należy również, że odliczenie może nastąpić dopiero po spełnieniu warunków formalnych, tj. rejestracji na VAT. Należy jej dokonać przez złożenie do urzędu skarbowego dokumentu VAT-R.

W tym miejscu pojawia się kluczowa kwestia dotycząca momentu rejestracji na VAT oraz okresu, za który należy złożyć deklarację VAT-7, w której wykaże się podatek naliczony. Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy o VAT podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres (miesiąc/kwartał), w którym otrzymał on fakturę VAT, lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. Organy podatkowe, powołując się na ww. regulację, prezentują stanowisko, które zilustrują dwa następujące przykłady:

a) jeśli podatnik zarejestrował się na VAT np. od października 2010 r., a urządzenie zakupił (i odebrał fakturę) np. dwa miesiące wcześniej, tj. w sierpniu, to ma prawo wykazać podatek naliczony wynikający z tej faktury w pierwszej składanej deklaracji VAT-7, czyli za październik 2010 r.;

b) jeśli natomiast podatnik zarejestrował się w październiku 2010 r., a fakturę za urządzenie odebrał w styczniu 2010 r., to powinien złożyć aktualizację VAT-R, w której wykaże wcześniejszą datę rejestracji na VAT. W konsekwencji będzie on zobowiązany do złożenia "zaległych" deklaracji VAT-7, w których wykaże podatek VAT do odliczenia.

OPRAC. PRZEMYSŁAW MOLIK

Art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).