Czy zakup łodzi z Unii jest opodatkowany

Podmiotem zobowiązanym do naliczenia i zapłaty VAT z tytułu nabycia nowego środka transportu w innym kraju członkowskim jest zawsze nabywca, niezależnie od statusu podatkowego, nawet gdy odbiorcą jest osoba fizyczna.

- W Niemczech kupiłem nieużywaną łódź motorową, którą będę pływał po morzu i jeziorach mazurskich. Czy w Polsce taki zakup jest opodatkowany - pyta pan Janusz z Gdańska.

Tak. Opodatkowaniu VAT podlega tylko nowy środek transportu (pojazd lądowy, wodny lub powietrzny), który został wyszczególniony w załączniku nr 1 do ustawy o VAT.

W przypadku gdy podatnicy VAT oraz podmioty niebędące podatnikami i niemające obowiązku składania deklaracji podatkowej dokonują jedynie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu (tzn. z innych krajów UE), wówczas muszą złożyć deklarację podatkową w zakresie nabywanych nowych środków transportu. Dokument ten składa się w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, który powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, w zależności od tego, które z wymienionych zdarzeń wystąpi pierwsze.

Podatnik, który dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, zobowiązany jest do wpłaty podatku od towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego (deklaracja VAT-10). Oprócz zapłaty podatku należy też złożyć w urzędzie skarbowym informację o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu na druku VAT-23 wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie środka transportu.

W formularzu VAT-23 należy wpisać rzeczywistą kwotę środka transportu, która będzie płacona dostawcy, tzn. kwotę wykazaną na fakturze wraz z symbolem waluty. Natomiast wpłacony podatek z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu powinien być obliczony zgodnie z art. 31 ustawy o VAT. Oznacza to, że podstawa opodatkowania oprócz faktycznej wartości środka transportu wynikającej z faktury obejmuje również:

● podatki (np. podatek akcyzowy), cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów,

● wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

Jednak ten stan zmieni się - nieznacznie - po 1 stycznia, gdy wejdą w życie znowelizowane przepisy ustawy o VAT.

Co prawda opodatkowany będzie zakup nowego środka transportu (np. jachtów, łodzi, samochodów osobowych), ale nie będzie już wyszczególnienia takich towarów. Powód? Jedynym kryterium zakwalifikowania do opodatkowania będzie stanowił opis tego towaru. Takim nowym środkiem transportu będą, podobnie jak obecnie, np. jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło, nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich.

Znowelizowana ustawa czeka na podpis prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw.

bogdan.swiader@infor.pl

Art. 31, art. 20 ust. 9, art. 99 ust. 10, art. 103 ust. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Art. 1 pkt 15 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.