Czy odliczyć podatek z faktury innego podmiotu

Zarząd spółki z o.o. planuje przejąć w zamian za udziały przedsiębiorstwo osób fizycznych w rozumieniu kodeksu cywilnego, które jest obecnie prowadzone w formie spółki cywilnej, będącej podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonującym wyłącznie czynności opodatkowane. Spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Może się zdarzyć sytuacja, że kontrahenci pomyłkowo będą wystawiać faktury VAT, wpisując jako dane nabywcy dane spółki cywilnej, zamiast danych spółki z o.o. Ponadto faktury dotyczące kosztów spółki cywilnej mogą wpływać z opóźnieniem już do spółki z o.o.

- Czy spółka z o.o., jako następca prawny spółki cywilnej, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych na spółkę cywilną bez konieczności wystawiania faktur korygujących przez wystawców faktur pierwotnych - pyta pani Magdalena z Mielna.

W analizowanej sprawie dojdzie do zbycia (aportu) w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług spółki cywilnej na rzecz spółki z o.o., nie zaś jej przekształcenia w spółkę kapitałową. Podmiot zostanie zatem wniesiony do spółki już istniejącej w obrocie prawnym.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych na podstawie otrzymanych przez tego podatnika faktur VAT dokumentujących rzeczywiste transakcje gospodarcze. A zatem, co do zasady, faktura wystawiona na inny podmiot nie jest prawidłowo wystawioną fakturą dającą prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Spółka nie ma podstaw prawnych do dokonania odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych na spółkę cywilną, dokumentujących koszty spółki cywilnej, a więc czynności dokonane przez ten podmiot (zbywcę), które to dokumenty wpłynęły do spółki już po nabyciu przedsiębiorstwa zbywcy. Taką argumentacje przedstawił dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji nr ITPP1/443-659b/10/DM.

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).