Kiedy mały podatnik zmieni sposób rozliczeń

doradca podatkowy w Deloitte

Mały podatnik, który wybrał metodę kasową rozliczeń, nie może dokonywać rozliczeń miesięcznych (podatnicy rozliczający się metodą kasową rozliczają się wyłącznie w formie kwartalnej). Jedyną możliwością przejścia na miesięczne rozliczanie VAT jest rezygnacja z metody kasowej. Zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy o VAT rezygnacja z metody kasowej jest możliwa po upływie 12 miesięcy, w trakcie których podatnik rozliczał się tą metodą. Należy pamiętać, że aby przejście na miesięczny sposób rozliczeń było skuteczne, podatnik musi zawiadomić o rezygnacji z metody kasowej naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował wspomnianą metodę rozliczeń.

Podatnicy, którzy nie rozliczają się metodą kasową, co do zasady, rozliczają się na zasadach ogólnych określonych w ustawie o VAT, tj. na bazie miesięcznej. Mają też możliwość (od 1 stycznia 2009 r.) skorzystania ze szczególnej formy rozliczeń kwartalnych, tj. obejmującej kwartalne składanie deklaracji VAT oraz miesięczne rozliczanie podatku na podstawie zaliczek zryczałtowanych (na podstawie wysokości zobowiązania podatkowego wynikającej z przeszłych okresów) lub zaliczek w wysokości faktycznego rozliczenia VAT w danym miesiącu.

Podsumowując - podatnik mający status tzw. małego podatnika ma możliwość: wyboru kasowej metody rozliczeń VAT, co oznacza konieczność rozliczania VAT w systemie kwartalnym (zarówno w zakresie składania deklaracji, jaki i rozliczenia podatku), lub stosowania ogólnej metody rozliczania VAT (rozliczenia podatku oraz składania deklaracji w trybie miesięcznym) z możliwością wyboru kwartalnego składania deklaracji połączonej z zaliczkowym systemem rozliczeń podatku.

opracowała Ewa Ciechanowska

Art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).