Jak rozliczać usługi doradcze od podmiotów zagranicznych

doradca podatkowy z Allen Overy A. Pędzich

W tej sytuacji istotne znaczenie ma treść samej umowy, ale - jak rozumiem - przewiduje ona możliwość świadczenia usług na rzecz oddziału spółki z siedzibą w Niemczech. Miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Jeżeli usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności. Z przedstawionego pytania wynika, że odbiorcą i beneficjentem usług jest polski oddział. Oznacza to więc, że usługi te są świadczone dla oddziału, a miejscem ich świadczenia dla potrzeb VAT jest Polska. Zagraniczny kontrahent powinien wystawić fakturę niezawierającą kwoty zagranicznego VAT z adnotacją, że podatek będzie rozliczony przez nabywcę usługi. Faktura powinna zawierać numer NIP oddziału. Oddział powinien obliczyć i wykazać kwotę polskiego VAT należnego w związku z dokonanym importem usług. Podatek należny stanie się jednocześnie podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu, o ile podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabytymi usługami.

(PB)

Art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 17 ust. 2, art. 28b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).