Kiedy można odliczyć VAT przy sprzedaży działek

doradca podatkowy, starszy konsultant w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy

Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Kluczowy dla skorzystania z odliczenia będzie zamiar, jaki miał przedsiębiorca, nabywając przedmiotowe działki. Będzie on mógł odliczyć VAT wyłącznie wówczas, gdy nabył działki z zamiarem ich dalszej odprzedaży lub w celu wykorzystania ich w prowadzonej działalności opodatkowanej. Zakładając, że przedsiębiorca potraktował nabycie działek jako formę lokaty kapitału, która zakłada ich późniejszą odprzedaż w celu realizacji zysku, można uznać, iż przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT zapłaconego przy nabyciu działek. Powyższe ma zastosowanie niezależnie od formalnego określenia zakresu prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności jako handlu nieruchomościami. W takiej sytuacji przedsiębiorca bez względu na moment sprzedaży działek, by skorzystać z prawa do odliczenia VAT, może złożyć korektę deklaracji VAT-7 za okres, w którym nabył przedmiotowe działki, i wykazać w niej wynikający z faktury zakupu VAT jako podatek podlegający odliczeniu.

Jeśli przedsiębiorca nabył działki, działając jako osoba prywatna, uiścił VAT i, co ważne, nie zamierzał sprzedawać działek, to w momencie zakupu nie działał jako podatnik VAT. Sprzedaż działek, które zostały uprzednio nabyte do majątku prywatnego przedsiębiorcy i w momencie nabycia nie miał on zamiaru ich późniejszej odprzedaży, nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, przedsiębiorcy nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia VAT uiszczonego przy nabyciu działek.

(ŁZ)

Art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).