Jak rozliczyć przekazanie pracownikowi telefonu za 1 zł

doradca podatkowy w BDO

Nieodpłatne przekazanie telefonu komórkowego pracownikowi podlega VAT, jeśli przekazanie nastąpiło na cele niezwiązane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzoną przez niego firmą, w szczególności jeżeli przekazanie następuje na cele osobiste pracowników lub byłych pracowników, jest traktowane na równi z odpłatną dostawą towarów. Dzieje się tak pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, w całości lub w części.

W takiej sytuacji podstawę opodatkowania stanowi cena nabycia przekazanych towarów bez podatku. Jeśli towar został wyprodukowany przez podatnika, podstawą opodatkowania jest koszt wytworzenia. Zgodnie z treścią art. 29 ust. 10 obowiązującą od 1 stycznia 2008 r. zarówno cena nabycia, jak i koszt wytworzenia powinny zostać określone na moment dostawy tych towarów. W związku z tym podstawą opodatkowania nie jest cena historyczna towaru, ale cena nabycia w momencie dostawy tych towarów. Ustawa o VAT nie określa, w jaki sposób obliczyć cenę nabycia tych towarów w momencie ich dostawy. Zwrot "tych", a nie np. "takich" bądź "podobnych", oznacza, że nie można przyjąć ceny towarów podobnych, tylko cenę tych towarów, które są przedmiotem dostawy. Takie sformułowanie utrudnia określenie podstawy opodatkowania. W praktyce czynnikami, które mogą mieć wpływ na wysokość ceny, mogą być inflacja, utrata wartości przez towar z powodu zużycia, upowszechnienie się nowszej technologii itp. Gdy przekazany telefon miał wartość ok. 150 zł, podstawą opodatkowania jest 150 zł.

(SF)

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).